甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2014年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入5000万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，客户合同违约金收入2万元。 (2)支付税收滞纳金3万元，银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，

admin2018-09-25 76

问题甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2014年有关收支情况如下：
(1)取得产品销售收入5000万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，客户合同违约金收入2万元。
(2)支付税收滞纳金3万元，银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。
(3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司下列支出中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

选项 A、银行加息10万元
B、向关联企业支付的管理费17万元
C、税收滞纳金3万元
D、向投资者支付的股息30万元

答案B，C，D

解析选项A，纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的利息，是企业正常生产经营的合理支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项BCD，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，税收滞纳金，企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

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