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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2018年6月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得增值税普

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2018年6月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得增值税普

admin2019-09-19  40
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2018年6月有关经济业务如下：
    (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。
    (2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
    (3)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3480元／台；另收取优质费522000元、包装物租金174000元。
    (4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价116元／台。
    (5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2088元／台。
    已知：增值税税率为16％，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
  要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是(     )。
选项 A、50×3480×16％=27840(元)
B、50×(3480－116)÷(1＋16％)×16％=23200(元)
C、50×3480÷(1＋16％)×16％=24000(元)
D、50×(3480－116)×16％=26912(元)
答案C
解析 除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。本题中，甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额=50×3480÷(1＋16％)×16％=24000(元)。
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