某空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收人等指标申请并经认定为高新技术企业，2014年度相关生产经营业务如下： (1)销售空调10万台，共计不含税销售额50000万元，产品成本24000万元。

admin2016-07-29 38

问题某空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收人等指标申请并经认定为高新技术企业，2014年度相关生产经营业务如下：
(1)销售空调10万台，共计不含税销售额50000万元，产品成本24000万元。
(2)将1万台同类型空调用于抵偿等额的债务，成本2400万元。
(3)税前准予扣除的营业税金及附加1249．66万元。
(4)发生销售费用2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。
(5)发生管理费用1200万元(不包括房产税)，其中包含业务招待费140万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。
(6)发生财务费用300万元，其中向其他非关联企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5％。
(7)6月份，企业接受非关联企业赠与的原材料一批，金额为550万元，未取得增值税专用发票，企业自己负担运杂费35万元。
(8)当年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元；8月1日将一栋办公楼用于出租，收取三年租金72万元；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30％。
(9)当年从境外A国被投资方分回所得2000万元，A国的税率为20％。
根据上述资料，回答下列问题：
企业当年境内的应纳税所得额( )万元。

选项 A、23953．18
B、26086．24
C、26112．26
D、26142．13

答案A

解析境内的应纳税所得额=57560—2000—24000—2400—1249．66—3894—3．16—120×50％(加计扣除)=23953．18(万元)

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税法二

税务师职业资格

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