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M股份有限公司(以下简称“M公司”)为一家通信设备制造企业。2×13年,M公司发生了如下交易或事项: (1)12月10日,M公司与甲公司达成协议,由甲公司向M公司投入4000万元,获得M公司30%的股权,M公司于当日收到该款项。同时协议约定M公司每年向甲公
M股份有限公司(以下简称“M公司”)为一家通信设备制造企业。2×13年,M公司发生了如下交易或事项: (1)12月10日,M公司与甲公司达成协议,由甲公司向M公司投入4000万元,获得M公司30%的股权,M公司于当日收到该款项。同时协议约定M公司每年向甲公
admin
2018-11-21
24
问题
M股份有限公司(以下简称“M公司”)为一家通信设备制造企业。2×13年,M公司发生了如下交易或事项:
(1)12月10日,M公司与甲公司达成协议,由甲公司向M公司投入4000万元,获得M公司30%的股权,M公司于当日收到该款项。同时协议约定M公司每年向甲公司支付10%的固定收益,并在10年后向甲公司归还其所投入的4000万元资本。甲公司增资前M公司的注册资本为10000万元。
(2)12月20日,M公司对现有生产线进行整合,决定从2×14年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退该公司某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿。M公司已就该辞退计划与职工进行了沟通,达成了一致意见,并于当年12月25日经董事会正式批准。该辞退计划将于2×14年一年内实施完毕。
M公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额为150万元,2×13年对该事项的处理是:
借:制造费用 150
贷:预计负债 150
期末,该制造费用已经分摊结转入完工产品成本,截至本期期末,该批产品尚未售出。
(3)12月31日,M公司与A银行签订债务重组协议。协议约定,如果M公司于2×14年6月30日前偿还全部长期借款本金2000万元,A银行将豁免M公司2×13年度利息200万元以及逾期罚息70万元。根据内部资金筹措及还款计划,M公司预计在2×14年5月还清上述长期借款。
假定本题不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求:
根据资料(2),判断M公司的会计处理是否正确,并简要说明理由。如果处理不正确,请编制相应的调整分录。
选项
答案
会计处理不正确。 理由:辞退福利应该通过“应付职工薪酬”科目核算,并且无论辞退的是哪个部门的员工,其都是因为经营管理决策导致的支出,因此都应该计入管理费用。 调整分录如下: 借:以前年度损益调整——调整管理费用 150 预计负债 150 贷:库存商品 150 应付职工薪酬——辞退福利 150
解析
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