某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

admin2022-04-14 69

问题某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 000万元、财务费用2 000万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得本年不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
(2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算(成本已核算，增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加均已缴纳，换入设备已按规定进行折旧)，未计算缴纳印花税。
(3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3 000万元。
(4)上年结转未抵扣的广告费850万元。
(5)管理费用中含新产品研究开发费用2 000万元。
(6)计入成本、费用的实发工资8 000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1 200万元、职工教育经费250万元。
(7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2 000万元。2019年以年利率6％向甲公司借款5 000万元，支付全年利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
(8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
(9)12月购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进项税额65万元。
(其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30％，购销合同的印花税税率0．3‰，财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算研发费应调整的应纳税所得额。

选项

答案新产品研究开发费用2 000万元可以加计扣除75％，应调减应纳税所得额=2 000×75％=1 500(万元)。

解析

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税法

注册会计师

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某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

税法

注册会计师

企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是()。

下列关于增值税政策的陈述，正确的有()。

土地增值税清算时，关于扣除项目的确定，下列说法正确的有()。

下列关于营业税计税依据的表述，正确的是()。

按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有()。

计算企业所得税时可以在税前扣除的项目表述正确的有()。

下列各项中不符合土地增值税规定的是()。

下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是()。

合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，则李某该财产购置支出应按()计征个人所得税。

鼠疫耶尔森菌在普通培养基上生长_____，在含血液或组织液的培养基上，_可形成_菌落，在肉汤培养基上开始混浊，24小时后表现为_，48小时后形成_，稍加摇动，呈_____状下沉

对差压变送器进行过范围试验时，要求差压为量程的()。

下列有关DNA变性的叙述哪一项是正确的

在前列腺手术指征中，下列哪种情况不是绝对的手术指征现患者残余尿200ml，以中叶大为主，心肺功能好，最好采用哪种治疗

对由精神紧张、情绪恐惧或肌肉疼痛所致的失眠可选用()。

某公司优先股固定的股息率为8%，最终收益率的上限为10%，则公司的税后净利润率为7%、9%和11%时，股息率为(　　)。

根据《专利法》的相关规定，外观设计的外国优先权期限为6个月，发明或实用新型的外国优先权期限为12个月。()

内部后勤属于价值链分析中的()。

简述进、销、存决策支持系统的内容

TheplaywrightDavidHenryHwanghasbeeninhighdemandinrecentyears—notforworkslikehisTonyAward-winningM.Butterfly,

某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

税法

注册会计师

企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是()。

下列关于增值税政策的陈述，正确的有()。

土地增值税清算时，关于扣除项目的确定，下列说法正确的有()。

下列关于营业税计税依据的表述，正确的是()。

按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有()。

计算企业所得税时可以在税前扣除的项目表述正确的有()。

下列各项中不符合土地增值税规定的是()。

下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是()。

合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，则李某该财产购置支出应按()计征个人所得税。

鼠疫耶尔森菌在普通培养基上生长_________，在含血液或组织液的培养基上，_________可形成_________菌落，在肉汤培养基上开始混浊，24小时后表现为_________，48小时后形成_________，稍加摇动，呈_________状下沉

对差压变送器进行过范围试验时，要求差压为量程的()。

下列有关DNA变性的叙述哪一项是正确的

在前列腺手术指征中，下列哪种情况不是绝对的手术指征现患者残余尿200ml，以中叶大为主，心肺功能好，最好采用哪种治疗

对由精神紧张、情绪恐惧或肌肉疼痛所致的失眠可选用()。

某公司优先股固定的股息率为8%，最终收益率的上限为10%，则公司的税后净利润率为7%、9%和11%时，股息率为( )。

根据《专利法》的相关规定，外观设计的外国优先权期限为6个月，发明或实用新型的外国优先权期限为12个月。()

内部后勤属于价值链分析中的()。

简述进、销、存决策支持系统的内容

TheplaywrightDavidHenryHwanghasbeeninhighdemandinrecentyears—notforworkslikehisTonyAward-winningM.Butterfly,

鼠疫耶尔森菌在普通培养基上生长_____，在含血液或组织液的培养基上，_可形成_菌落，在肉汤培养基上开始混浊，24小时后表现为_，48小时后形成_，稍加摇动，呈_____状下沉

某公司优先股固定的股息率为8%，最终收益率的上限为10%，则公司的税后净利润率为7%、9%和11%时，股息率为(　　)。