甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年度发生的部分业务如下: (1)1月5日,甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的水泥一批,实际成本为20万元,市场价格为30

admin2015-05-26  24

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年度发生的部分业务如下:
(1)1月5日,甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的水泥一批,实际成本为20万元,市场价格为30万元;应支付工程人员工资40万元,以银行存款支付其他符合资本化条件的费用10.9万元,3月22日工程完工并达到预定可使用状态。甲公司厂房的预计使用年限为20年,预计净残值为10万元,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)4月30日,将一幢自用的办公楼出租给乙公司,确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。经评估,该办公楼的公允价值为1900万元。该办公楼自2010年12月31日建成并交付使用,建造成本为。1520万元,预计使用寿命为20年,预计净残值20万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)6月30日,办公楼的公允价值为1700万元。
(4)7月9日,甲公司对生产线进行更新改造,生产线的原值为2350万元,已提折旧223万元,已提减值准备27万元。改造过程中领用本企业外购原材料一批,该批原材料的成本为130万元,市场价格为150万元。改造过程中替换某设备(未单独作为固定资产核算)的账面价值为330万元。8月15日更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司该生产线预计尚可使用5年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折1日。
(5)12月31日,办公楼的公允价值为1800万元,厂房的可收回金额为230万元,生产线的可收回金额为1800万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
下列各项中,关于甲公司建造厂房的会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:工程物资234   贷:银行存款234
B、借:在建工程234   贷:工程物资234  
C、借:在建工程25.1   贷:库存商品20  应交税费——应交增值税(销项税额)5.1
D、借:在建工程50.9   贷:应付职工薪酬40  银行存款10.9

答案A,B,C,D

解析 四个选项均正确。
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