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  3. 甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%．原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元　　　　　　　　　　　　　　　　 2007年甲公司发生的交易或事项如下：

甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%．原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元　　　　　　　　　　　　　　　　 2007年甲公司发生的交易或事项如下：

admin2010-09-25  35
问题 甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%．原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：
   金额单位：万元　　　　　　　　　　　　　　　　

   2007年甲公司发生的交易或事项如下：
   (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
   (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
   (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
   (4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
   (5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
   (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的 20%．丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。
   (7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
   (8)丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。
   (9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
   (10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
   假定除上述资料外，不考虑其他因素。
   要求：
   (1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
   (2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
   (3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
   (4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
   (5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；
   ①货币奖金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)① 借：银行存款 50 贷：坏账准备 或者： 借：银行存款 50 贷：应收账款 50 借：应收账款 50 贷：坏账准备 50 ② 借：原材料 840 应交税费——应交增值税(进项税额) 142.8 贷：实收资本 982.8 ③ 借：管理费用 2 贷：低值易耗品 2 ④ 借：坏账准备 80 贷：应收账款 80⑤ 借：待处理财产损溢 117 贷：原材料 100 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17 ⑥ 借：应收股利 200 贷：长期股权投资——损益调整 200 ⑦ 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 ⑧ 借：长期股权投资——损益调整 300 贷：投资收益 300 ⑨ 借：原材料 30 应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1 贷：应收票据 32 银行存款 3.1 (2)计提减值前长期股权投资的账面余额＝550-200+300＝650(万元) 应该计提的减值金额＝650-560＝90(万元) 借：资产减值损失 90 贷：长期股权投资减值准备 90 (3)计提减值前存货的账面余额＝(350+300+100+10)+840-2-100+30＝1 628(万元)，期末存货的可变现净值为1 800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。 借：存货跌价准备 76 贷：资产减值损失 76 (4)计提减值前应收账款的账面余额＝300-80＝220(万元) 坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22(万元) 当期应该计提的坏账准备的金额＝22-(30+50-80)＝22(万元) 借：资产减值损失 22 贷：坏账准备 22 (5) ①货币资金＝450+50+200-3.1＝696.9(万元) ②存货＝(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76＝1 628(万元) ③应收账款＝300-80-22＝198(万元) ④长期股权投资＝550-200+300-90＝560(万元)
解析
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