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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2005年5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15 000元。

某企业为增值税一般纳税人，2005年5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15 000元。

admin2009-07-15  62
问题 某企业为增值税一般纳税人，2005年5月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15 000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额5 100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12 000元，取得普通发票。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450 000元、增值税额76 500元；支付给运输单位的购货运输费用22 500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%.零售，取得含税销售额585 000元，20%.用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160 000元、增值税额27 200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50 000元。(注：当地规定的成本利润率为10%.)
要求：
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。
(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。
选项
答案(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税 代收代缴消费税的组成计税价格＝[120 000×(1-13%.)+15 000+30 000]÷(1-10%.)＝166 000(元) 应代收代缴的消费税＝166 000×10%.＝16 600(元) (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税 销项税额＝260 000×17%.＝44 200(元) 应抵扣的进项税额＝120 000×13%.+5 100+12 000×7%.＝21 540(元) 应缴纳增值税＝44 200-2 154＝22 660(元) (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税 销项税额＝585 000÷(1+17%.)×17%.＝85 000(元) 应抵扣的进项税额＝(76 500+22 500×7%.)×80%.＝62 460(元) 应缴纳增值税＝85 000-62 460＝22 540(元) (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税 销项税额＝450×380×(1+10%.)×17%.＝31 977(元) 进项税额转出＝50 000×17%.＝8 500(元) 应抵扣的进项税额＝27 200-8 500＝18 700(元) 应缴纳增值税＝31 977-18 700＝13 277(元)
解析
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