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甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。2014年8月,甲企业的有关财务资料如下: (1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。
甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。2014年8月,甲企业的有关财务资料如下: (1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。
admin
2015-04-27
74
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。2014年8月,甲企业的有关财务资料如下:
(1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。
(2)将自产产品200件用于本企业在建工程。
(3)销售产品1 000件给一般纳税人,同时收取包装物使用费20 000元。另外收包装物押金10 000元,合同规定三个月后退回,款项已收到并送交银行。
(4)企业从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明金额1 000 000元。
甲企业收取的包装物使用费,应做的账务处理为( )。
选项
A、贷记“应交税费一应交营业税”1 000元
B、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”3 400元
C、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”582.52元
D、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”2 905.98元
答案
D
解析
本题考查包装物销售的检查。包装物使用费属于价外费用,应并入销售额计缴增值税。应纳增值税=20 000÷(1+17%)×17%=2 905.98(元)。
账务处理为:
借:银行存款20 000
贷:其他业务收入17 094.02
应交税费一应交增值税(销项税额)2 905.98
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财政税收专业知识与实务
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