甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下： (1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。

admin2015-04-27 56

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：
(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
(2)将自产产品200件用于本企业在建工程。
(3)销售产品1 000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20 000元。另外收包装物押金10 000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
(4)企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1 000 000元。
甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为( )。

选项 A、贷记“应交税费一应交营业税”1 000元
B、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”3 400元
C、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”582．52元
D、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”2 905．98元

答案D

解析本题考查包装物销售的检查。包装物使用费属于价外费用，应并入销售额计缴增值税。应纳增值税=20 000÷(1+17％)×17％=2 905．98(元)。
  账务处理为：
  借：银行存款20 000
      贷：其他业务收入17 094．02
         应交税费一应交增值税(销项税额)2 905．98

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