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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％。2×16年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2×17年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企

甲公司适用的所得税税率为25％。2×16年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2×17年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企

admin2019-04-29  39
问题 甲公司适用的所得税税率为25％。2×16年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2×17年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×17年12月31日下列会计处理中正确的是(    )。
选项 A、转回递延所得税资产20万元
B、增加递延所得税资产20万元
C、增加递延所得税资产5万元
D、转回递延所得税资产5万元
答案D
解析 甲公司2×17年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2．5％：200(万元)，实际发生180万元当期可扣除，2×16年超过税前扣除限额的部分80万元(20／25％)在本期可扣除20万元，所以2×17年应转回递延所得税资产=20×25％=5(万元)，选项D正确。
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