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甲企业2004年8月2日扩建厂房一幢，该厂房于1986年12月25日投入使用。原价为 600 000元，预计使用年限40年，预计净残值率为3%，采用平均年限法计提折旧，扩建期间用银行存款支付各项工程款420 000元。11月20日完工达到预定可使用状态，原

admin2009-02-15  33
问题 甲企业2004年8月2日扩建厂房一幢，该厂房于1986年12月25日投入使用。原价为 600 000元，预计使用年限40年，预计净残值率为3%，采用平均年限法计提折旧，扩建期间用银行存款支付各项工程款420 000元。11月20日完工达到预定可使用状态，原预计使用年限不变，预计净残值调整为21 126元。扩建的厂房使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计。
   要求：
   (1) 编制2004年8月2日厂房停用时结转厂房残值和当月计提折旧的会计分录；
   (2) 编制支付工程款的会计分录；
   (3) 编制工程完工，达到预定可使用状态时结转在建工程成本的会计分录；
   (4) 判断扩建厂房重新开始计提折旧的月份，并编制第一个月份重新计提折旧的会计分录。
选项
答案(1) 8月折旧额=600 000×(1-3%)÷40÷12=1 212.5(元) ①借：制造费用 1 212.5 贷：累计折IH 1 212.5 累计折旧=1 212.5×(17×12+8)=257 050(元) 净值=600 000-257 050=342 950(元) ②借：在建工程 342 950 累计折旧 257 050 贷：固定资产 600 000 (2) 支付工程款 借：在建工程 420 000 贷：银行存款 420 000 (3) 工程完工，达到预定可使用状态 扩建后固定资产(厂房)的原值=342 950+420 000=762 950(元) 借：固定资产 762 950 贷：在建工程 762 950 (4) 2004年11月不计提折旧，2004年12月开始重新计提折旧。该项固定资产已使用月数 =17×12+8=212(月) 该项固定资产尚可使用月数=40×12-212=268(月) 12月份应计提的折旧额=(762 950-21 126)÷268=2 768(元) 借：制造费用 2 768 贷：累计折旧 2 768
解析
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