某日化厂为增值税一般纳税人,2010年9月份和10月份的生产经营情况如下: 9月份: (1)国内购进业务:购进一批原材料.增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元,支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元,取得货运发票,运输途中由

admin2019-03-27  45

问题 某日化厂为增值税一般纳税人,2010年9月份和10月份的生产经营情况如下:
9月份:
     (1)国内购进业务:购进一批原材料.增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元,支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元,取得货运发票,运输途中由于运输车辆出现故障,发生合理损失5%。
     (2)销售业务:在国内销售化妆品,取得含税销售额28.08万元,出口化妆品取得销售额50万元人民币。
     (3)其他业务:企业开发新型化妆品,生产成本1.2万元,将其中的5%用于连续生产化妆品,其余的作为样品分发给各经销商。
    10月份:
     (1)进口业务;进口一批香水精,支付国外买价20万元、购货佣金2万元,到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元。保险费无法确定,保险费率为3‰,完税后海关放行,从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
     (2)国内购进业务;从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料,增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元。另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元,购进的香水精用于生产高级化妆品。
     (3)销售业务:10月5日。以赊销方式销售给甲商场高级化妆品,不含税总价款70万元,合同约定10月15日全额付款,15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票。注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品,不含税销售额80万元,本月代理商销售业绩达到合同规定的标准,日化厂向其返利9.36万元,取得乙代理商开具的普通发票。
     (4)其他业务:将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院,该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元(已抵扣进项税)。已提折旧4万元。
     相关资料:该日化厂进口香水精关税税率为20%,10月初库存外购香水精买价2万元,10月末库存外购香水精买价12万元,城市维护建设税税率7%.教育费附加征收率3%。退税率13%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
    根据上述资料回答下列问题:(2011年真题)
2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税(         )万元。

选项 A、6.13
B、12.00
C、18.00
D、21.00

答案A

解析 9月份:
    业务1:进项税=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03(万元)
    业务2:销项税=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(万元)
    消费税=28.08÷(1+17%)×30%=7.2(万元)
    业务3:销项税=1.2×95%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.29(万元)
    消费税=1.2×95%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.51(万元)
    免抵退不得免征和抵扣税额=50×(17%-13%)=2(万元)
    当期应纳增值税额=4.08+0.29-(8.03-2)=-1.66(万元)
    当期免抵退税额=50×13%=6.5(万元)
    9月该日化厂应退增值税1.66万元
    9月份免抵税额=6.5-1.66=4.84(万元)
    9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(7.2+0.5l+4.84)×(7%+3%)=1.26(万元)
    10月份:
    业务1:进口货物完税价格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(万元)
    关税=23.07×20%=4.61(万元)
    进口环节增值税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(万元)
    进口环节消费税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(万元)
    进口环节税金合计=4.61+6.72+11.86=23.19(万元)
    运费进项税=7×7%=0.49(万元)
    业务2:进项税=3×3%+3.4+2×7%=3.63 (万元)
    业务3:销项税=(70+80)×17%=25.5(万元)
    消费税=70×30%=21(万元)
    业务4:销项税=(36-4)×17%=5.44(万元)
    10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=25.5+5.44-6.72-0.49-3.63=20.1(万元)
    10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=21-[2×30%+(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%+20×30%-12×30%]=6.13(万元)
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