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ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年度的财务报表进行审计。甲公司2013年12月31日的总资产9000万元,2013年的销售收入12500万元。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为150万元。注
ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年度的财务报表进行审计。甲公司2013年12月31日的总资产9000万元,2013年的销售收入12500万元。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为150万元。注
admin
2015-05-21
17
问题
ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年度的财务报表进行审计。甲公司2013年12月31日的总资产9000万元,2013年的销售收入12500万元。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为150万元。注册会计师于2014年3月20日完成审计工作,并于当日提交审计报告,甲公司董事会于2014年3月25日批准报出。
资料一:
A和B注册会计师正在对甲公司内部控制进行了解检查,甲公司的主要产品是a产品和b产品,生产的主要原料为c材料,注册会计师在检查存货项目时发现下列事项:由采购部门负责采购;c材料进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收,c材料验收合格后在采购单上盖“货已验讫”印章,然后即交会计部门付款。如不合格直接退给供应商,验收部门不负责开验收报告单。验收后的c材料直接堆放在机器旁准备加工。生产的b产品交由生产部门的储藏室保管。
资料二:
A和B注册会计师在审计财务报表时发现下列事项:
(1)2013年12月20日,甲公司收入和应收账款账簿中记录有一笔1000万元的销售,结转成本800万元,今查系销售国外丙公司的d产品。注册会计师审查合同与发货凭证发现,销售发票显示是以到岸验收合格即成交,甲公司已于12月5日发货。注册会计师在审计结束前无法联系到丙公司实施函证,只能通过货运公司查询到货物已于12月20日运达。
(2)2013年11月30日,甲公司清查盘点原材料,发现短缺15万元,作了借记“待处理财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。2013年12月,查清短缺原因,其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元,公司作了借记“营业外支出一非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理(不考虑增值税问题)。
(3)甲公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。2013年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方9950万元。应收账款项目的明细组成如下:
(4)甲公司于2013年12月31日与丁公司签订合同,将账面价值为1000万元的土地使用权以3000万元的价格转让给丁公司,于同日向丁公司开具发票并收到土地转让款3000万元;2014年1月4日,甲公司办妥产权过户手续,甲公司于2013年12月31日确认其他业务收入3000万元,其他业务成本1000万元(假定不考虑相关税费)。
(5)甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供担保。2013年10月,戊公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求甲公司承担连带偿还责任,支付借款本息1200万元。2014年1月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由甲公司支付借款本息1200万元,并于2014年1月28日执行完毕。考虑到戊公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,甲公司在2013年度做了如下会计处理:借记“营业外支出”1200元,贷记“预计负债”1200元。这一事项使得甲公司2013年末的营运资金和2014年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,甲公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序,认为甲公司编制2013年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。
(6)甲公司于2013年12月向己公司销售一批b产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税额),成本为1800万元,货款将于2014年4月收取,甲公司按规定在2013年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题,该批产品于2014年2月8日被退回,已取得应退回的增值税有关证明。甲公司尚未对该销售退回进行会计处理。
要求:
根据资料一请指出甲公司存货的内部控制程序有何缺陷。
选项
答案
存货内部控制的缺陷包括:采购部门与验收部门职能未分开;验收部门未编制验收报告单(验收部门不应在采购单加盖“货已验讫”印章,应编制验收单);不合格c材料退给供应商过程缺乏控制,应在验收报告单中注明退回数量及拒收原因,并请供应商签名认可;验收后的c材料不得堆放至机器旁,应置于原材料仓库,再凭完善的领料单控制系统,办理领料手续;b产品应有完善的产成品仓库控制。
解析
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审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
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