A公司为上市公司,A公司持有B公司100%的股权,B公司为A公司的全资子公司。A公司持有C公司20%的股权,对C公司有重大影响。2×16年3月31日,B公司和C公司出资新设D公司,其中B公司以办公大楼出资,持股60%并控制D公司。C公司以30000万元银行

admin2019-04-07  20

问题 A公司为上市公司,A公司持有B公司100%的股权,B公司为A公司的全资子公司。A公司持有C公司20%的股权,对C公司有重大影响。2×16年3月31日,B公司和C公司出资新设D公司,其中B公司以办公大楼出资,持股60%并控制D公司。C公司以30000万元银行存款和库存商品出资,持股40%。D公司进行利润分配及清算时,B、C公司按其持股比例分享净利润和剩余净资产。B公司用于出资的办公大楼不构成业务,该办公大楼的原价50000万元,已提折旧2000万元,未计提减值准备,评估值为60000万元,该办公大楼预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,无残值。C公司用于出资的库存商品不构成业务,其成本为6000万元,未计提存货跌价准备,评估值为10000万元,至2×16年12月31日,D公司将上述存货对外销售60%。假设D公司2×16年度实现净利润4000万元,C公司2×16年度实现净利润6000万元(不包括对D公司的投资收益)。
上述A、B、C、D四家公司的股权关系如下图所示。

假定不考虑相关税费及其他因素的影响。
要求:
分别编制2×16年度B公司、C公司与D公司长期股权投资相关的会计分录。

选项

答案①B公司2×16年3月31日会计处理: 借:固定资产清理48000 累计折旧 2000 贷:固定资产 50000 借:长期股权投资 60000 贷:固定资产清理48000 资产处置损益 12000 ②C公司2×16年3月31日会计处理: 借:长期股权投资一投资成本40000 贷:银行存款 30000 主营业务收入 10000 借:主营业务成本 6000 贷:库存商品 6000 C公司2×16年12月31日会计处理: C公司向D公司投入库存商品的交易属于顺流交易,C公司在计算对D公司的投资收益时,应按40%的持股比例抵销存货中的未实现利润,D公司调整后的净利润=4000一(10000—6000)×(1—60%)=2400(万元),C公司应确认的投资收益=2400×40%=960(万元)。 借:长期股权投资一损益调整 960 贷:投资收益 960

解析
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