A公司自2013年4月1日从活跃市场上购入同日发行的3年期甲公司债券600万份,该债券票面价值总额为60000万元,期限为3年、票面年利率为3%。实际支付金额为58335.18万元(含相关费用5.1 8万元),每年付息,付息日为3月31日。A公司有意图、有

admin2015-07-30  20

问题     A公司自2013年4月1日从活跃市场上购入同日发行的3年期甲公司债券600万份,该债券票面价值总额为60000万元,期限为3年、票面年利率为3%。实际支付金额为58335.18万元(含相关费用5.1 8万元),每年付息,付息日为3月31日。A公司有意图、有能力将该债券持有至到期。(P/A。4%,3)=2.7751;(P/S,4%,3)=0.8890。
    要求:
    (答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
编制A公司2013年持有的甲公司债券的相关会计分录,并计算持有的甲公司债券投资在利润表中列示的投资收益金额。

选项

答案①2013年4月1日 借:持有至到期投资——成本 60000 贷:银行存款 58335.18 持有至到期投资——利息调整 1664.82 ②2013年12月31日 由于60000×3%×(P/A,4%,3)+60000×(P/S,4%,3)=1800×2.7751+60000×0.8890=58335.18(万元);所以实际利率为4%。 实际利息收入=58335.18×4%×9/12=1750.06(万元) 应收利息=60000×3%×9/12=1350(万元) 利息调整摊销=1750.06-1350=400.06(万元) 借:应收利息 1350 持有至到期投资——利息调整 400.06 贷:投资收益 1750.06 A公司2013年因持有的甲公司债券投资在利润表中列示的投资收益为1750.06万元。

解析
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