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  3. 某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年累计预缴企业所得税税款150万元。2011年年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相关财

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年累计预缴企业所得税税款150万元。2011年年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相关财

admin2018-05-15  27
问题 某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年累计预缴企业所得税税款150万元。2011年年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：
(一)相关财务资料
1．销售自行车取得不含增值税销售收入5 950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
2．发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1 000万元而发生的利息71万元。
3．发生销售费用1 400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
4．发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
5．发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6.1％，当年实际发放工资总额560万元。
(二)汇算清缴企业所得税计算情况
1．国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)。
2．业务招待费调增应纳税所得额=55－55×60％=22(万元)。
3．补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62－560×10％=6(万元)。
4．全年应纳税所得额=600－37+22+6=591(万元)。
5．全年应纳企业所得税税额=591×25％=147.75(万元)。
6．当年应退企业所得税税额：150－147.75=2.25(万元)。
要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题。
计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。
选项
答案①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元。 ②向某商场借款1 000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10万元。 ③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额36万元。 ④业务招待费应调增应纳税所得额的数额25万元。 ⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额34万元。 ⑥捐赠支出应调增应纳税所得额的数额13万元。 ⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6万元。 全年应纳税所得额=600－25+10+36+25+34+13+6=699(万元)。 全年应纳企业所得税税额=699×25％=174.75(万元)。 当年应补缴企业所得税税额=174.75－150=24.75(万元)。
解析
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