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甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币为记账本位币,采用交易发生口的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2015年发生如下业务:(1)2015年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率
甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币为记账本位币,采用交易发生口的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2015年发生如下业务:(1)2015年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率
admin
2017-04-12
22
问题
甲公司属于增值税一般纳税企业,以人民币为记账本位币,采用交易发生口的即期汇率将外币金额折算为记账本位币,年末一次计算汇兑差额。2015年发生如下业务:(1)2015年1月1日,以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,面值为1000万美元,票面年利率为9%,划分为持有至到期投资,当日即期汇率为1美元=6.3元人民币。
(2)2015年10月20日,以0.2万欧元/台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台 (该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日以欧元存款支付了货款,购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率是1欧元=6.83元人民币,按照规定计算应缴纳的进口关税为70万元人民币,支付的进口增值税为128.01万元人民币。
(3)2015年10月25日,以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日即期汇率为1港元=0.88元人民币,款项已用港元支付。
(4)2015年12月28日,以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,作为可供出售金融资产核算,当日即期汇率为1美元=6.3元人民币,款项已付。
(5)2015年12月31日,当日即期汇率为1美元=6.4元人民币。美元债券的公允价值为1100万美元。
(6)2015年12月31日,健身器材库存尚有100台,闰内市场仍无健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万欧元/台。当日的即期汇率是1欧元=6.75元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。
(7)2015年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元。当日即期汇率为1港元=0.86元人民币。
(8)2015年12月31日,丙公司B股的市价为每股2美元,甲公司预计为暂时性的下跌。
(9)2016年3月6日.甲公司将所购乙公州H股按当日市价每股7港元全部出,所得港元价款存入银行,当日即期汇率为1港元=0.75元人民币。假定不弩虑相关税费的影响。
要求:
编制甲公司2015年年末有关美元债券的会计分录。
选项
答案
年末美元债券 借:应收利息——美元 576(1000×9%×6.4) 贷:投资收益 576 汇兑差额=1000×(6.4-6.3)+90×(6.4- 6.4)=100(万元人民币) 借:持有至到期投资——成本(美元) 100 贷:财务费用 100
解析
汇兑差额=1000×(6.4-6.3)+90×(6.4-6.4)=100(万元人民币):1000×(6.4-6.3)是债券本金汇兑差额,90×(6.4-6.4)是债券利息汇兑差额,因为利息是年末计提,所以计提日和年末都是用12月31日的即期汇率,因此不产生汇兑损益。
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