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  3. 某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人．2013年12月和2014年1月份发生下列业务：2013年12月发生如下业务： (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。 (2)从小规模纳税人

某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人．2013年12月和2014年1月份发生下列业务：2013年12月发生如下业务： (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。 (2)从小规模纳税人

admin2014-02-12  43
问题 某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人．2013年12月和2014年1月份发生下列业务：2013年12月发生如下业务：
(1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。
(2)从小规模纳税人购进酒精。取得税务机关代开增值税々用发票一卜注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。
(3)领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共汁120万元。
(4)将委托加上收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；
(5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。
(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外．收取包装物押金5．85万元并单独核算。
(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同门产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5％)。
(8)用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。2014年1月份发生如下业务：为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白洒的成本利润琦吒为10％。假定以上购销价格都小含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2013年12月份应纳消费税总额(不包括委托加工业务的消费税额)为(    )万元。
选项 A、152．25
B、123．37
C、121
D、119
答案D
解析 该企业2013年12月份应纳消费税额：①将委托加工收回的粮食白酒直接销售，不再缴纳消费税。②销售薯类白酒应纳消费税=80×1．8×20％+80×2000÷10000×0．5=36．80(万元)③销售低度白酒应纳消费税=[100×3+10+5．85÷(1+17％)]×20％+100×2000÷10000×0．5=73(万元)④发放福利应纳消费税=10×1．8×20％+10×2000÷10000×0．5=4．6(万元)⑤抵债应纳消费税=10×1．8×20％+10×2000÷10000×0．5=4．6(万元)应纳消费税总额=36．80+73+4．6+4．6=119(万元)
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