首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
A公司为上市公司,适用的所得税税率为25%。根据国家税务总局公告2012年第18号的规定,对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税
A公司为上市公司,适用的所得税税率为25%。根据国家税务总局公告2012年第18号的规定,对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税
admin
2016-11-17
51
问题
A公司为上市公司,适用的所得税税率为25%。根据国家税务总局公告2012年第18号的规定,对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除,在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出.依照税法规定进行税前扣除。A公司有关股份支付资料如下。
(1)2011年12月31日经股东大会批准,A公司实施股权激励计划,其主要内容如下:公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权,这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股3元的价格购买10万股A公司股票。2011年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元。
(2)截至2012年12月31日有10名管理人员离开,A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到15%。2012年12月31日估计A公司股票的公允价值为每股24元。
(3)截至2013年12月31日累计15名管理人员离开公司,公司将管理人员离开比例修正为18%。
(4)截至2014年12月31日累计21名管理人员离开。
(5)2015年12月31日,79名管理人员全部行权,A公司股票面值为每股1元。
要求:
假定2013年12月31日经股东大会批准。A公司修改股权激励计划,原2011年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元调整为20元,同时原授予管理人员10万股修改为15万股。其他条件不变,编制2013年12月31日、2014年12月31日和2015年12月31日的会计分录。
选项
答案
①2013年12月31日 确认当期费用=100×(1-18%)×15×20×2/3-5100=11300(万元) 借:管理费用 11300 贷:资本公积—其他资本公积 11300 ②2014年12月31日 确认当期费用=(100-21)×15×20-5100-11300=7300(万元) 借:管理费用 7300 贷:资本公积—其他资本公积 7300 ③201年12月31日 借:银行存款 (79×15×3)3555 资本公积—其他资本公积 (5100+113004-7300)23700 贷:股本 (79×15×1)1185 资本公积—股本溢价 26070
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/DbAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结,部分内容摘录如下: (1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录,乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司
下列情形下,注册会计师应当实施控制测试的有()。
下列有关会计分录测试的说法中,正确的有()。
下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有()。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是()。
下列各项中,不属于具有高度估计不确定性的会计估计的是()。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为240万元。 资料一: A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下: (1)甲公司原租用的办公楼月
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下: (1)因无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师在2017年2月28日中止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动,A
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下: (1)A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低,因此,未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制,于2016年12月31日实施了现金监盘,结果满意。
甲公司为发行A股的上市公司,历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按实际净利润的10%提取法定公益金。其他有关资料如下:(1)按照会计制度规定,从2002年1月1日起,对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧
随机试题
我国原盐生产的三大种类包括海盐、井矿盐和湖盐。近年来,我国井矿盐逐渐取代海盐,成为我国最主要的原盐品种。2016年下半年,我国原盐实际产量占全年的比重比上半年约:
在。Excel2003中,下列关于在工作簿中移动和复制工作表的叙述,错误的是___________。
颅内压升高不能出现
甲减黏液水肿性昏迷的治疗首选治疗是()。
拔除胸腔闭式引流管时,应嘱患者()
交流电源的()是标志其电能质量的重要指标。
一个赔付率超赔合同规定,赔付率超过75%以后的50%,由接受公司负责,并规定120万元为赔付限额。分出公司的净保费收人为200万元,已发生赔款为160万元。根据以上资料,回答下列问题:接受公司负责的赔款应该是()万元。
个人所得税、印花税、耕地占用税均通过“应交税费”科目核算。()
DepressionCarrieMcintyreandDamonThompsonwereeagerlyplanningtheirfuturetogether.TheyoungFloridacouplehadgoo
期货合约与远期现货合约的根本区别在于()。
最新回复
(
0
)