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  3. ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ公司(国家重点扶持的高新技术企业)2016年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ公司会计报表和有关账簿记录信息如下： (1)公司全年取得营业收入36000万元，营业成本2

ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ公司(国家重点扶持的高新技术企业)2016年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ公司会计报表和有关账簿记录信息如下： (1)公司全年取得营业收入36000万元，营业成本2

admin2018-06-25  28
问题 ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ公司(国家重点扶持的高新技术企业)2016年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ公司会计报表和有关账簿记录信息如下：
    (1)公司全年取得营业收入36000万元，营业成本23000万元，税金及附加1080万元，资产减值损失502万元，管理费用3250万元，销售费用1200万元，财务费用520万元，投资收益650万元，公允价值变动损失200万元，营业外收入1000万元，营业外支出1450万元。企业利润表中列示的利润总额为6448万元；
    (2)税金及附加中包括增值税260万元；
    (3)资产减值损失为计提坏账准备300万元，计提固定资产减值准备100万元，计提存货跌价准备102万元；
    (4)管理费用中包括招待费320万元，研发费用150万元，经营租赁费50万元，员工工作服饰费用20万元；
    (5)销售费用中包括本年度发生的广告费800万元(上年未扣除广告费为500万元)，业务宣传费50万元，佣金200万元(所签订合同收入为3500万元)；
    (6)财务费用中包括向关联方甲公司借款支付的利息300万元(甲公司对XYZ公司权益投资为2000万元，金融机构同期同类贷款利率为5．8％)；
    (7)投资收益中包括股票转让收益350万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认300万元；
    (8)公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降200万元；
    (9)营业外收入中包括即征即退增值税200万元(公司将此笔收入专项用于研发和扩大再生产并单独进行核算)，科技局奖励资金100万元(未限定用途)，债务重组收益700万元；
    (10)营业外支出中包括直接向农村希望小学捐赠现金300万元，支付给丙公司合同违约金400万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息40万元，固定资产到期报废损失200万元；
    (11)该公司成立于2010年，2010年至2015年应纳税所得额为－3000万元、－2200万元、－1000万元、5000万元、－2600万元、－1050万元。
    要求：
按照企业所得税汇算清缴的工作流程按项目分别计算调整金额。
选项
答案纳税调整项目： (1)税金及附加调增260万元； (2)资产减值损失调增502万元； (3)管理费用中招待费调增140万元(320×60％＝192万元，36000×0．5％＝180万元，320－180＝140万元)；研发费用调减150×50％＝75(万元)； (4)广告费和业务宣传费调减500万元； (5)佣金调增＝200－3500×5％＝25(万元)； (6)利息调增＝300－2000×2×5．8％＝68(万元)； (7)投资收益调减300万元； (8)公允价值变动损益调增200万元； (9)即征即退增值税属于不征税收入，调减200万元； (10)现金捐赠税前不得扣除，调增300万元。税收滞纳金调增10万元； 调增合计＝260＋502＋140＋25＋68＋200＋300＋10＝1505(万元) 调减合计＝500＋300＋200＝1000(万元) 加计扣除合计＝75(万元) 弥补亏损合计＝200＋1000＋2600＋1050＝4850(万元)。
解析
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