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  3. 东方会计师事务所接受委托，对A公司2001年会计报表进行审计。 (1)注册会计师张某和李某在审计前，对其材料采购业务内部控制制度进行调查。该公司 的材料内部控制如下： 1)首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。

东方会计师事务所接受委托，对A公司2001年会计报表进行审计。 (1)注册会计师张某和李某在审计前，对其材料采购业务内部控制制度进行调查。该公司 的材料内部控制如下： 1)首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。

admin2009-02-20  21
问题 东方会计师事务所接受委托，对A公司2001年会计报表进行审计。
   (1)注册会计师张某和李某在审计前，对其材料采购业务内部控制制度进行调查。该公司
的材料内部控制如下：
   1)首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购早”交供销科批复。
   2)供销科根据其制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
   3)决定采购的材料，由供销科填写一式两联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购员交供货单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
   4)供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
   5)采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本、共货单位发来的“发运单”相互核对，然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据，一联转送供销科，一联转送财务科。
   6)供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。根据相符或不符，来确定此采购业务的完成情况。
   7)财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。
   8)应支付贷款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。
   9)出纳员付款后，在进货发票上盖“付讫”章，再转交会计记账。
   10)财务科的材料明细账定期与仓库的材料明细账核对。
   (2)注册会计师张某和李某在对A公司2001年12月31日的固定资产进行实物清点时，发现：

要求：
   (1)针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的弱点，并提出改进意见。
   (2)根据上述固定资产的账、卡、物三者的数额，分析可能存在的主要问题。并提出审计意见。
选项
答案(1)控制弱点： 1)仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订购的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科在未经公司领导批准前自行订货的现象。因此，仓库部门应填制“一式三联”的“请购单”，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销部门办理订货手续。 2)采购业务的批准与执行均由一个部门(供销科)来负责，缺乏必要的控制。“请购单”应由负责预算的主管或生产计划科签字批准，而不是供销科。 3)采购部门填制的“采购单”应为“一式五联”，正联送交供应商、副联送至企业内部的验收部门、财务部门和仓库部门，还有一联采购部门自己留存。 4)合同副本应有三份，应相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”核对。 5)供销科未设立材料明细账，不便于随时掌握材料的收发动态，不便于确定适当的采购时间。因此，供销科应增加一套材料明细账(可以只记数量)，以便核对部门随时掌握材料的增减变动。 提出的改进意见： 1)仓库填制的“请购单”改为一式三联。 2)采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。 3)“请购单”的处理程序为： ①仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。 ②生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销部门办理订货和采购手续。 ③仓库认为批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。 4)相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”核对。 5)供销科增设一套材料明细(可以只记数量)，以便核对部门随时掌握材料的增减变动． (2)第1项固定资产账卡相符，实物短缺一台，有可能是该设备做报废处理，但是账卡未注销，查明后应当注销账卡，也可能是因保管不善，设备被盗，查明后要追究保管者的责任；也 可能是设备出租，但未记人“出租固定资产”账户，应补记。 第2项固定资产账卡相符，实物多一台，可能是该设备已经报废处理，账卡已经注销，但实物仍在使用；也可能是购进时未做固定资产人账，查明后应对照其价值和使用年限，补记固定资产明细账和卡片，也可能是将租人的固定资产作为盘盈，查明后应将设备在备查簿上登记。 第3项固定资产明细账与实物相符，但是卡片少一张，有可能是购进时，有一台没有登记卡片，查明后应该补记。 第4项固定资产卡片和实物相符，但固定资产明细账多出一台，有可能是该设备已处理，但明细账没有注销，查明后应予以注销。
解析
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