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  3. 某市A公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下： (1)进口化妆品P一批，支付国外供应商买价 220万元，支付给国外供应商包装材料费2万元和佣金4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商

某市A公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下： (1)进口化妆品P一批，支付国外供应商买价 220万元，支付给国外供应商包装材料费2万元和佣金4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商

admin2009-02-15  67
问题 某市A公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：
   (1)进口化妆品P一批，支付国外供应商买价 220万元，支付给国外供应商包装材料费2万元和佣金4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。
   (2)从国内供应商外购已税C化妆品100万元
用于生产化妆品A和化妆品B；本月生产领用这批购入的C化妆品的50％生产化妆品A和B，并将化妆品A和B组成套装化妆品销售，获得含税销售收入117万元。
   (3)将生产的化妆品A作为职工福利发放给员工，共计不含税金额10万元。
   (4)将生产的化妆品B销售给消费者获得含税收入234万元，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费20万元。
   (5)购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款100万元、增值税17万元，支付运输单位运输费用20万元，持货物验收入库时发现短缺商品金额为5万元(占支付金额的5%)。
   (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元。
   (7)取得A化妆品的逾期包装押金收入1.17万元。
   (提示：增值税税率17%，关税税率20%，化妆品P消费税税率30%，化妆品A消费税税宰 20%，化妆品B消费税税率25%，化妆品C消费税税率30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)
   要求：
   (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。
   (2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。
   (3)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。
   (4)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。
   (5)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。
   (6)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
选项
答案(1)进口环节应缴纳的关税=(220+2+4+20+11)×20%=51.4(万元) 进口环节应缴纳的消费税=(220+2+4+20+11+51.4)÷(1-30%)×30%=132.17(万元) 进口环节应缴纳的增值税=(220+2+4+20+11+51.4+132.17)×17%=74.90(万元) (2)国内销售环节应缴纳的消费税总和=117÷(1+17%)×25%+10×20%+234÷(1+17%)×25%+1.17÷(1+17%)×20%-100×30%×50%=62.2(万元) (3)国内销售环节实现的销项税额总和=117÷(1+17%)×17%+10×17%+234÷(1+17%)×17%+300×17%+1.17÷(1+17%)×17%=103.87(万元) (4)国内销售环节准予抵扣的进项税额总和 =74.9+8×7%+(17+20×7%)×(1-5%) =92.94(万元) (5)国内销售环节应缴纳的增值税=103.87-92.94=10.93(万元) (6)公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和=(62.2+10.93)×(7%+3%)=7.31(万元)
解析
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