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  3. 某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月份发生以下业务： (1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款100万元，税金17万元； (2)采用托收承付结算方式销售给A厂机床30台，共60万元(不含税)，货已

某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月份发生以下业务： (1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款100万元，税金17万元； (2)采用托收承付结算方式销售给A厂机床30台，共60万元(不含税)，货已

admin2014-04-01  97
问题 某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月份发生以下业务：
    (1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款100万元，税金17万元；
    (2)采用托收承付结算方式销售给A厂机床30台，共60万元(不含税)，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到；
    (3)采用分期付款结算方式销售给B厂机床l00台，价款共2．0万元(不含税)，货已发出，合同规定本月到期货款40万元，但实际上只收回了30万元；
    (4)销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额113万元，上月已收预收款20万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；
    (5)盘亏一批2011年2月份购入的物资(已抵扣进项税额为6．8万元)，盘亏金额为1万元；
    (6)采用其他方式销售给C厂一些机床配件，价款70万元(不含税)，货已发出，货款已收到。
    请计算并回答下列问题：
    (1)如何确定各项增值税纳税义务的发生时间?
(2)请根据上述资料分析并计算该物资公司当月应纳增值税。
选项
答案(1)销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为： (一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天； (二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； (三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天； (四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； (五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； (六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； (七)纳税人发生实施细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 (2)该公司的销项税额为：60×17％+40×17％+113÷(1+13％)×13％+70×17％=41．9(万元．) 进项税额为：17—1×17％=16．83(万元) 应纳增值税额为：41．9—16．83=25．07(万元)
解析
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