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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)和乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)为上市公司,为实现生产经营的互补,发生如下投资业务: 甲公司对乙公司投资资料如下: ①2020年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一台生产用设备和银行存款6
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)和乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)为上市公司,为实现生产经营的互补,发生如下投资业务: 甲公司对乙公司投资资料如下: ①2020年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一台生产用设备和银行存款6
admin
2021-12-11
27
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)和乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)为上市公司,为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:
甲公司对乙公司投资资料如下:
①2020年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一台生产用设备和银行存款60万元作为支付对价,取得乙公司80%的股权,能够控制乙公司的财务和经营决策。甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项固定资产系2015年购入的,账面原价为350万元,已提折旧150万元,未计提减值准备,当日的公允价值为240万元。在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系。甲公司在合并过程为发行上述股票,向证券商支付佣金、手续费等共计100万元。
②2020年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2600万元,资本公积为100万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元。经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(A商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2020年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为800万元,公允价值为900万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧;该批存货的账面价值为200万元,公允价值为350万元。
③乙公司2020年度实现净利润580万元,提取盈余公积58万元;2020年增加其他综合收益的金额为30万元。
④乙公司2020年1月1日评估增值的A商品在2020年对外售出40%。
⑤甲公司与乙公司的内部交易资料如下;
乙公司2020年销售100件B产品给甲公司,每件售价5万元(不含增值税),每件成本3万元(未计提存货跌价准备),甲公司2020年对外销售B产品60件,每件售价6万元(不含增值税),款项已经支付。
乙公司2020年6月20日出售一件C产品给甲公司,产品售价为100万元(不含增值税),增值税为13万元,成本为60万元(未计提存货跌价准备),甲公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。甲公司尚末支付与该商品有关的款项,并且乙公司期末对该应收款项计提了坏账准备10万元。
(2)其他有关资料如下:
①甲公司、乙公司购买和销售商品适用的增值税税率均为13%,不考虑增值税以外的其他相关税费;
②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
③不考虑现金流量表项目的抵销分录。
要求:
编制甲公司2020年12月31日合并财务报表的相关调整抵销分录。
选项
答案
①对甲公司与乙公司内部交易的抵销内部商品销售业务: 借:营业收入 (100×5) 500 贷:营业成本 500 借:营业成本 [40×(5-3)] 80 贷:存货 80 借:少数股东权益 (80×20%) 16 贷:少数股东损益 16 内部固定资产交易: 借:营业收入 100 贷:营业成本 60 固定资产—原价 40 借:固定资产—累计折旧 (40/5×6/12) 4 贷:管理费用 4 借:少数股东权益 [(40-4)×20%] 7.2 贷:少数股东损益 7.2 内部应收账款业务抵销 借:应付账款 117 贷:应收账款 117 借:应收账款—坏账准备 10 贷:信用减值损失 10 借:少数股东损益 (10×20%) 0.2 贷:少数股东权益 0.2 ②对乙公司的调整分录: 借:固定资产 100 存货 150 贷:资本公积 250 借:管理费用[(900-800)/10] 10 贷:固定资产—累计折旧 10 借:营业成本[(350-200)×40%] 60 贷:存货 60 ③按权益法调整对乙公司的长期股权投资: 经调整后,乙公司2020年度的净利润=580-10-60=510(万元)。 借:长期股权投资 (510×80%) 408 贷:投资收益 408 借:长期股权投资 (30×80%) 24 贷:其他综合收益 24 20年12月31日按权益法调整后,对乙公司的长期股权投资账面余额=3300+408+24=3732(万元)。 ④抵销甲公司对乙公司的长期股权投资与乙公司所有者权益: 借:股本 2600 资本公积(100+250) 350 其他综合收益 30 盈余公积(80+58) 138 未分配利润—年末 (720+510-58) 1172 商誉 (3300-3750×80%) 300 贷:长期股权投资 3732 少数股东权益 (4290×20%) 858 ⑤抵销子公司的利润分配项目: 借:投资收益 (510×80%) 408 少数股东损益 (510×20%) 102 未分配利润—年初 720 贷:提取盈余公积 58 未分配利润—年末 1172
解析
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