甲公司适用的所得税税率为25%,2015年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2014年12月30日购入固定资产,账面原值为1000万元,会计规定按直线法计提折旧,折旧年限为5年;税法规定按年数总和法计提折旧,折旧年限为7年;无残值。不考虑其他因素,下列关

admin2021-04-26  37

问题 甲公司适用的所得税税率为25%,2015年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2014年12月30日购入固定资产,账面原值为1000万元,会计规定按直线法计提折旧,折旧年限为5年;税法规定按年数总和法计提折旧,折旧年限为7年;无残值。不考虑其他因素,下列关于甲公司2015年末的会计处理中,不正确的是(    )。

选项 A、年末固定资产的账面价值为800万元
B、年末固定资产的计税基础为750万元
C、年末递延所得税负债的余额为12.5万元
D、年末递延所得税资产的余额为12.5万元

答案D

解析 固定资产的账面价值=1000-1000÷5=800(万元);固定资产的计税基础=1000-1000×7/28=750(万元),账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异,其余额=800-750=50(万元),递延所得税负债余额=50×25%=12.5(万元),所以选项D不正确。
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