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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，2015年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2014年12月30日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。不考虑其他因素，下列关

甲公司适用的所得税税率为25％，2015年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2014年12月30日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。不考虑其他因素，下列关

admin2021-04-26  51
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，2015年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2014年12月30日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。不考虑其他因素，下列关于甲公司2015年末的会计处理中，不正确的是(    )。
选项 A、年末固定资产的账面价值为800万元
B、年末固定资产的计税基础为750万元
C、年末递延所得税负债的余额为12．5万元
D、年末递延所得税资产的余额为12．5万元
答案D
解析 固定资产的账面价值=1000-1000÷5=800(万元)；固定资产的计税基础=1000-1000×7／28=750(万元)，账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，其余额=800-750=50(万元)，递延所得税负债余额=50×25％=12．5(万元)，所以选项D不正确。
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