甲公司和乙公司不存在关联方关系，2018年和2019年甲乙公司之间发生的有关交易或事项如下： (1)2018年1月1日甲公司投资950万元购入乙公司80％股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费。当日乙公司可辨认净

admin2021-10-29 13

问题甲公司和乙公司不存在关联方关系，2018年和2019年甲乙公司之间发生的有关交易或事项如下：
(1)2018年1月1日甲公司投资950万元购入乙公司80％股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费。当日乙公司可辨认净资产账面价值为900万元，其中，股本400万元，资本公积250万元，盈余公积100万元，未分配利润150万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。
乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项无形资产评估增值导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。
(2)2018年度，乙公司实现净利润200万元，尚未分配现金股利。
(3)2019年度，乙公司实现净利润150万元，分配现金股利80万元。
假设：乙公司按净利润的10％提取盈余公积，甲公司和乙公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。
根据上述资料，回答下列问题。
2019年末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应抵销的金额为( )万元。

选项 A、1094
B、1134
C、1130
D、1000

答案B

解析长期股权投资调整后的金额＝950＋[200－(1000－900)／5]×80％＋[150－(1000－900)／5]×80％－80×80％＝1134(万元)。2019年末，编辑合并报表时，先要将子公司在合并日资产调整为公允价值：
借：无形资产                         (1000－900)100
贷：资本公积                                     100
借：未分配利润——年初                            20
管理费用                            (100／5)20
贷：无形资产                                     40
然后将长期股权投资调整为权益法核算：
2018年子公司实现的净利润调整后为180万元，甲公司应享有的份额：
借：长期股权投资                      (180×80％)144
贷：未分配利润——年初                            144
2019年子公司调整后的净利润＝150－20＝130(万元)，甲公司应享有的份额：
借：长期股权投资                      (130×80％)104
贷：投资收益                                     104
2019年乙公司分配现金股利80万元，甲公司调整分录是：
借：投资收益                            (80×80％)64
贷：长期股权投资                                  64

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