甲首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰。2005年6月份发生以下业务： (1)销售纯金首饰，取得不含税销售额30万元；销售金银镶嵌首饰，取得不含税销售额12万元。 (2)销售宝石饰品，取得不含税收人20万元，随产品销售的

admin2013-12-25 24

问题甲首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰。2005年6月份发生以下业务：
(1)销售纯金首饰，取得不含税销售额30万元；销售金银镶嵌首饰，取得不含税销售额12万元。
(2)销售宝石饰品，取得不含税收人20万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得含税销售额1万元。
(3)将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本为0.2万元，无同类产品售价(成本利润率为6%)。
(4)购进已税宝石一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款为18万元，本月有60%用于连续加工宝石饰品并销售，另有30%用于连续加工金银镶嵌首饰，还有10%库存待用。
(5)购进标准黄金一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款为28万元，增值税为4.76万元，支付运输企业运输费为0.5万元，取得运输发票(其中注明的保险费为0.3万元)。
要求；
(1)计算该企业2005年6月应纳消费税。
(2)计算该企业2005年6月应纳增值税。
(金银首饰消费税税率为5%，其他首饰消费税税率为10%)

选项

答案(1)应纳消费税：金银及金银镶嵌首饰在零售环节交消费税，生产销售不交消费税；但作为礼品赠送的金银首饰，视同零售，无售价需要组价计税；宝石饰品在生产环节交消费税，对外购已税珠宝、玉石连续加工宝石饰品的已纳消费税可按生产领用数量扣除。应纳消费税＝[20×10％＋1÷1.17×10％＋0.2×5×(1＋6％)÷(1－5％)×5％－18×60％×10％]万元＝(2＋0.09＋0.06－1.08)万元＝1.07万元 (2)应纳增值税销项税＝(30＋12＋20＋1÷1.17)万元×17％＋(0.2×5)万元×

解析

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