某生产性外商出口企业,1997年在我国海南省依法设立,经营期限10年。1997~ 2004年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑):

admin2013-12-25  46

问题 某生产性外商出口企业,1997年在我国海南省依法设立,经营期限10年。1997~ 2004年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑):
                                                               单位:万元

   2005年的生产经营情况如下:
   (1) 取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元),租金收入100万元;
   (2) 应扣除的产品销售成本3614万元;产品销售费用200万元;与租金收入有关的费用支出20万元;
   (3) 应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元;
   (4) 管理费用500万元(其中交际应酬费60万元;新产品技术开发费68万元;经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2003年新产品技术开发费用为40万元;
   (5) 4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金的不足,经批准向其他企业融资100万元,借款期限1年,年利率12%,按月付息,本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。(银行同期、同类年利率6%。)
   (6) 营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元,向其他企业直接捐赠1万元,通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元,意外事故净损失18万元,向关联科研机构资助研究开发费用10万元);
   (7) 购买国产设备投资80万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
   (8) 该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的30%投资于本省的基础设施建设项目,经营期6年。
   要求:根据上面的资料,回答下列问题:
   (1) 计算该企业1997~2004年应纳企业所得税的合计数;
   (2) 计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用(包括新产品技术开发费的附加扣除);
   (3) 计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数;
   (4) 计算该企业2005年的应纳税所得额;
   (5) 计算该企业2005年实际应纳企业所得税额;
   (6) 计算该企业外方投资者所获得的税后利润;
   (7) 计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。

选项

答案(1) 该企业开始获利年度是2000年,所以1997~2001年均不纳税。2002年处于减半征收期间,应纳税额20×7.5%=1.5(万元)。2003~2004亏损,不征税。1997~2004年合计应纳企业所得税=1.5万元。 (2) 管理费用中: 交际应酬费限额:1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19(万元) 按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除,所以允许税前扣除的技术开发费=68+34=102(万元) 所以,管理费用可以在税前扣除(500-60+19+34)

解析
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