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  3. 甲公司是乙公司的母公司，双方所得税税率均为25％。2014年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产，当日投入使用，资 产尚可使用年限为5年，采用直线法计提

甲公司是乙公司的母公司，双方所得税税率均为25％。2014年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产，当日投入使用，资 产尚可使用年限为5年，采用直线法计提

admin2017-04-12  41
问题 甲公司是乙公司的母公司，双方所得税税率均为25％。2014年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产，当日投入使用，资  产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2015年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额为(    )万元。
选项 A、50
B、10
C、－35
D、－40
答案C
解析 固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150－100=50(万元)
  2014年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50／5×6／12=5(万元)
  在2015年合并报表中的抵销分录为：
  借：未分配利润一一年初    50
    贷：固定资产——原价    50
  借：固定资产——累计折旧  5(50／5×6／12)
    贷：未分配利润——年初    5
  借：递延所得税资产    11．25
    贷：未分配利润——年初    11．25
  2015年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50／5=10(万元)
  在2015年合并报表中的抵销分录为：
  借：固定资产——累计折旧    10
    贷：管理费用   10
  借：所得税费用    2．5
    贷：递延所得税资产    2．5
  所以，在编制2015年的合并报表时，应该调整“固定资产”项目的金额=－50+5+10=－35(万元)。
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