2010年1月1日,A企业支付价款1 000万元(含交易费用)从活跃市场上购入B企业债券,面值1 250万元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59万元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎同,且不需要为提前赎回支

admin2013-06-17  26

问题 2010年1月1日,A企业支付价款1 000万元(含交易费用)从活跃市场上购入B企业债券,面值1 250万元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59万元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎同,且不需要为提前赎回支付额外款项。A企业在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。
   要求:(1)对A企业上述业务进行账务处理;
   (2)假定在2012年1月1日,A企业预计本金的一半(即625万元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于2

选项

答案 (1)计算实际利率r: 59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59 +1 250)×(1+r)-5=1 000万元,由此得出r=10% [*]   根据上述数据,A企业的有关账务处理如下(金额单位:万元):   ①2010年1月1日,购入债券:   借:持有至到期投资——本金 1 250     贷:银行存款 1 000     持有至到期投资——利息调整 250   ②2010年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等:   借:应收利息 59     持有至到期投资——利息调整 41     贷:投资收益 100   借:银行存款 59     贷:应收利息 59   ③2011年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等:   借:应收利息 59     持有至到期投资——利息调整 45     贷:投资收益 104   借:银行存款 59     贷:应收利息 59   ④2012年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等:   借:应收利息 59     持有至到期投资——利息调整 50     贷:投资收益 109   借:银行存款 59     贷:应收利息 59   ⑤2013年12月31日,确认实际利息、收到票面利息等:   借:应收利息 59     持有至到期投资——利息调整 54     贷:投资收益 113   借:银行存款 59     贷:应收利息 59   ⑥2014年12月31日,确认实际利息、收到票面利息和本金等:   借:应收利息 59     持有至到期投资——利息调整 60     贷:投资收益 119   借:银行存款 59     贷:应收利息 59   借:银行存款等 1 250     贷:持有至到期投资——本金 1 250   (2)A企业应当调整2012年初的摊余成本,计入当期损益;调整时采用最初确定的实际利率。调整上述表中相关数据后如下:             [*]   其中:(625+59)×(1÷10%)-1+30×(1+10%)-2+(625+59)×(1+10%)-3=1 138(万元)      ..1 138×10%=114(万元)      ...625×4.72%=30(万元)   根据上述调整,A企业的账务处理如下(金额单位:万元):   ①2012年1月1日,调整期初摊余成本:   借:持有至到期投资——利息调整 52     贷:投资收益 52   ②2012年12月31日,确认实际利息、收回本金等:   借:应收利息 59     持有至到期投资——利息调整 55     贷:投资收益 114   借:银行存款 59     贷:应收利息 59   借:银行存款 625     贷:持有至到期投资——本金 625   ③2013年12月31日,确认实际利息等:   借:应收利息 30     持有至到期投资——利息调整 27     贷:投资收益 57   借:银行存款 30     贷:应收利息 30   ④2014年12月31日,确认实际利息、收回本金等:   借:应收利息 30     持有至到期投资——利息调整 30     贷:投资收益 60   借:银行存款 30     贷:应收利息 30   借:银行存款 625     贷:持有至到期投资——本金 625   (3)A企业所购买债券的实际利率r计算如下:   (59+59+59+59+59+1 250)×(1+r)-5-1 000,由此得出r≈9.05%   调整上述表中相关数据后如下:        [*] 注:标*数字考虑了计算过程中出现的尾差2.85万元。 A企业的有关账务处理如下(金额单位:万元): ①2010年1月1日,购入债券: 借:持有至到期投资——本金 1 250 贷:银行存款 1 000 持有至到期投资——利息调整 250 ②2010年12月31日,确认实际利息收入: 借:持有至到期投资——应计利息 59 持有至到期投资——利息调整 31.5 贷:投资收益 90.5 ③2011年12月31日,确认实际利息收入: 借:持有至到期投资——应计利息 59 持有至到期投资——利息调整 39.69 贷:投资收益 98.69 ④2012年12月31日,确认实际利息: 借:持有至到期投资——应计利息 59 持有至到期投资——利息调整 48.62 贷:投资收益 170.62 ⑤2013年12月31日,确认实际利息: 借:持有至到期投资——应计利息 59 持有至到期投资——利息调整 58.36 贷:投资收益 117.36 ⑥2014年12月31日,确认实际利息、收到本金和名义利息等: 借:持有至到期投资——应计利息 59 持有至到期投资——利息调整 71.83 贷:投资收益 130.83 借:银行存款                          1 545     贷:持有至到期投资——本金 1 250 ——应计利息 295

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