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  3. 某股份公司2012年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2012年起适用的所得税税率为25％(非预期税率)，而2012年以前

某股份公司2012年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2012年起适用的所得税税率为25％(非预期税率)，而2012年以前

admin2013-02-14  77
问题 某股份公司2012年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2012年起适用的所得税税率为25％(非预期税率)，而2012年以前适用的所得税税率为33％。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2012年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，元其他纳税调整事项，可抵扣曾时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2012年度发生的所得税费用为(        )万元。
选项 A、689．8
B、560．2
C、679．2
D、625
答案A
解析 当期所得税=应交所得税=(2500+275－30)×25％=686．25(万元)，2Q12年初因资产减值准备而确认的递延所得税资产=810×33％=267．3(万元)，2012年末应确认的退延所得税资产余额=(810+275－30)×25％=263．75(万元)，所以2012年退延所得税资产发生额=263．75－267．3=－3．55(万元)，增加递延所得税费用3．55万元。因此，2012年度发生的所得税费用=686．25+3．55=689．8(万元)。
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