甲公司经董事会和股东大会批准，于2016年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1)将一项使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。该无形资产的账面价值为500万元。 (2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式变更为公

admin2017-06-19 31

问题甲公司经董事会和股东大会批准，于2016年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1)将一项使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。该无形资产的账面价值为500万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼2016年年初账面价值为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
(3)将一项交易性金融资产的后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2016年年初账面价值为500万元，公允价值为600万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为500万元。
(4)将一项管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司该管理用固定资产原每年计提折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧时2016年应计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(5)发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2016年年初账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。
(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由直线法改为产量法。甲公司该生产用无形资产2016年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法计提摊销，2016年应摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(7)内部研发项目开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的资本化。2016年发生符合资本化条件的开发费用为1200万元。税法规定，符合资本化条件的开发费用的计税基础为其资本化金额的150％。
(8)所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。
上述变更均符合现行企业会计准则规定，涉及会计政策变更的[除事项(5)]均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会发生变化。
要求：
根据资料(6)，计算无形资产摊销方法变更在2016年应确认的递延所得税资产的发生额。

选项

答案无形资产摊销方法变更在2016年应确认递延所得税资产的发生额=(800－700)×25％=25(万元)。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/EKm0777K

本试题收录于：中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类

中级会计实务

中级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

中级会计实务

中级会计专业技术资格

资产组的可收回金额应当按照资产组公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量现值中较低者进行确认。()

资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较高者确定。()

投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益。()

权益法核算的长期股权投资，在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资单位应确认投资收益。()

权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否可以立即行权，在授权日企业均不需要进行会计处理。()

下列关于造血干细胞移植的说法，正确的是：()

A．呕血B．咯血C．口腔黏膜出血D．牙龈出血E．鼻出血根据下列病例临床表现确定出血部位是男，29岁，间断咳喘12年，2天来发热，咳嗽加重，1小时前吐鲜血100ml，伴有气泡，血液呈碱性反应

查体发现患者对别人和自己的话均不理解，发音清晰，语调正常，但错语较多，难以理解，最可能的失语是

期货公司会员为投资者向交易所申请开立交易编码的时间距投资者通过知识测试的时间不得超过()。

在财务和经营决策中，与他方之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企事业法人是()。

我国商业银行临时存款账户的有效期限最长不得超过1年。

零息债券就是发行人不付利息的债券。()

“应付账款”账户的期末余额等于()。

“在一个国家中，法律永远是由强者的权力制定的。”柏拉图在《法律篇》中的这一名言说明()

在ARM汇编语言程序设计中常有子程序设计，下面指令中不属于子程序调用或者返回的指令是()。