居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售,2014年有关涉税事项如下。 1.为了推广新型洗涤剂,公司推出了买一赠一的促销活动,凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的,附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入,

admin2022-10-12  31

问题 居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售,2014年有关涉税事项如下。
1.为了推广新型洗涤剂,公司推出了买一赠一的促销活动,凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的,附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入,按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。
2.发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中列支检测仪器的折旧费2万元,该检测仪器既用于研发活动又用于日常生产的常规性监测。
3.4月购进一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票注明金额600万元,税额102万元 (已抵扣),公司按照5年直线法计提了折旧,该设备不符合加速折旧的条件,计算折旧的年限为10年,不考虑净残值。
4.以一项土地使用权对外投资,该使用权的账面原值为5 000万元,评估的公允价值为8 000万元,评估增值3 000万元计入当期收益。
5.向环保部门支付罚款5万元,支付诉讼费1万元。
6.向关联企业支付管理费10万元。
要求:根据上述资料及企业所得税法律制度的规定,回答下列问题。
甲公司在计算应纳税所得额时,购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?

选项

答案固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备提取折旧的最低年限是10年;则甲公司计提的折旧金额=600÷5×8÷12=80(万元),企业所得税前允许扣除的折旧金额=600÷10×8÷12=40(万元)。甲公司在计算应纳税所得额时,购进的机器设备折旧额应调增应纳税所得额=80一40=40(万元)。

解析
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