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  3. 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，可以扣除的相关税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1 300万元，营业外支出200万元，

某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，可以扣除的相关税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1 300万元，营业外支出200万元，

admin2017-06-27  71
问题 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，可以扣除的相关税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1 300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2016年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
(1)收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元(其中土地价款200万元)，但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1000万元，成新度折扣率5成。
(2)8月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台，取得增值税专用发票注明金额36万元，进项税额6．12万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。
(3)接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额5．1万元，直接记人了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用130万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5％，转让时持有天数为700天。
(7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
(其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧年限为10，不考虑残值，城市维护建设税税率7％，产权转移书据印花税税率0．5‰)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算旧办公楼销售环节应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
(2)计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。
(3)计算该企业2015年度的会计利润总额。
(4)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
(5)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(6)计算转让国债应调整的应纳税所得额。
(7)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
(8)计算该企业2015年度的应纳税所得额。
(9)计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税。(2016年)
选项
答案(1)营业税=1300×5％=65(万元) 城建税及附加=65×(7％+3％+2％)=7．8(万元) 印花税=1300×0．5‰=0．65(万元) 扣除项目金额=200+1000×50％+0．65+65+7．8=773．45(万元) 增值额=1300—200—1000×50％一0．65—65—7．8=526．55(万元) 增值率=526．55÷773．45×100％=68．08％ 土地增值税=526．55×40％一773．45×5％=171．95(万元) 合计=65+7．8+0．65+171．95=245．4(万元) (2)折旧费用=36÷10÷12×4=1．2(万元) (3)利润总额=1100一245．4一1．2+36+30+5．1=924．5(万元) (4)限额1=40000×5‰=200(万元)； 限额2=130×60％=78(万元) 纳税调增=130—78=52(万元) (5)职工福利费：1200×14％=168(万元)，调增=180一168=12(万元) 工会经费：1200×2％=24(万元)，调增=28—24=4(万元) 职工教育经费：1200×2．5％=30(万元)，调增=40一30=10(万元) 共计调增=12+4+10=26(万元) (6)转让国债应调减应纳税所得额=72×5％×3×700÷(365×3)=6．90(万元) (7)捐赠扣除限额=924．5×12％=110．94(万元)，实际支出180万元，应调增应纳税所得额=180一110．94=69．06(万元) (8)应纳税所得额=924．5+52+26—6．90+69．06=1064．66(万元) (9)应缴纳企业所得税=1064．66×25％一36×10％=262．57(万元)。
解析
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