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某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元,可以扣除的相关税金及附加1800万元,管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1 300万元,营业外支出200万元,
某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元,可以扣除的相关税金及附加1800万元,管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1 300万元,营业外支出200万元,
admin
2017-06-27
32
问题
某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元,可以扣除的相关税金及附加1800万元,管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1 300万元,营业外支出200万元,企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2016年初聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题:
(1)收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元(其中土地价款200万元),但未缴纳转让环节的相关税费,经评估机构评估该办公楼的重置成本为1000万元,成新度折扣率5成。
(2)8月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台,取得增值税专用发票注明金额36万元,进项税额6.12万元,当月投入使用,企业将其费用一次性计入了成本扣除。
(3)接受非股东单位捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额30万元,进项税额5.1万元,直接记人了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用130万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)投资收益中含转让国债收益85万元,该国债购入面值72万元,发行期限3年,年利率5%,转让时持有天数为700天。
(7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
(其他相关资料:假设税法规定安全专用设备折旧年限为10,不考虑残值,城市维护建设税税率7%,产权转移书据印花税税率0.5‰)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算旧办公楼销售环节应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
(2)计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。
(3)计算该企业2015年度的会计利润总额。
(4)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
(5)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(6)计算转让国债应调整的应纳税所得额。
(7)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
(8)计算该企业2015年度的应纳税所得额。
(9)计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税。(2016年)
选项
答案
(1)营业税=1300×5%=65(万元) 城建税及附加=65×(7%+3%+2%)=7.8(万元) 印花税=1300×0.5‰=0.65(万元) 扣除项目金额=200+1000×50%+0.65+65+7.8=773.45(万元) 增值额=1300—200—1000×50%一0.65—65—7.8=526.55(万元) 增值率=526.55÷773.45×100%=68.08% 土地增值税=526.55×40%一773.45×5%=171.95(万元) 合计=65+7.8+0.65+171.95=245.4(万元) (2)折旧费用=36÷10÷12×4=1.2(万元) (3)利润总额=1100一245.4一1.2+36+30+5.1=924.5(万元) (4)限额1=40000×5‰=200(万元); 限额2=130×60%=78(万元) 纳税调增=130—78=52(万元) (5)职工福利费:1200×14%=168(万元),调增=180一168=12(万元) 工会经费:1200×2%=24(万元),调增=28—24=4(万元) 职工教育经费:1200×2.5%=30(万元),调增=40一30=10(万元) 共计调增=12+4+10=26(万元) (6)转让国债应调减应纳税所得额=72×5%×3×700÷(365×3)=6.90(万元) (7)捐赠扣除限额=924.5×12%=110.94(万元),实际支出180万元,应调增应纳税所得额=180一110.94=69.06(万元) (8)应纳税所得额=924.5+52+26—6.90+69.06=1064.66(万元) (9)应缴纳企业所得税=1064.66×25%一36×10%=262.57(万元)。
解析
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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