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  3. 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2018年8月有关生产经营业务如下： (1)8月初销售B型小汽车25辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，不舍税售价共计300万元。合同约定，汽车销售公司应于8月30日结清贷款，当月实际收到240万元，其余款

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2018年8月有关生产经营业务如下： (1)8月初销售B型小汽车25辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，不舍税售价共计300万元。合同约定，汽车销售公司应于8月30日结清贷款，当月实际收到240万元，其余款

admin2021-07-01  69
问题 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2018年8月有关生产经营业务如下：
    (1)8月初销售B型小汽车25辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，不舍税售价共计300万元。合同约定，汽车销售公司应于8月30日结清贷款，当月实际收到240万元，其余款项下月才能收回。
    (2)销售C型小汽车50辆给特约经销商，每辆不舍税售价10万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款500万元、增值税额65万元。由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造厂给予其原不含税售价3％的销售折扣。
    (3)从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额2．6万元，该批轮胎当月全部生产领用生产B型小汽车。
    (4)将新研制生产的D型小汽车5辆奖励给公司高管，D型小汽车尚无市场售价，每辆车成本价为10万元。
    (5)销售自己使用过多年的进口小汽车1辆(该汽车购入时间为2012年12月)，该企业采取简易计税方法，取得销售收入33．28万元，并开具了增值税普通发票。
    (6)为企业管理部门购进高级小轿车1辆，取得税控机动车销售统一发票注明价款40万元，进项税额5．2万元，该轿车当月投入管理部门使用。
    (7)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额78万元，并经税务机关认证；支付购进原材料的含税运输费用22万元，取得了一般纳税人运输企业开具的普通发票。
    (8)从小规模纳税人处购进工具一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票，注明金额60万元，增值税额1．8万元；支付不含增值税运输费用2万元，并取得了税务机关代开的增值税专用发票。
    (9)当月将一批6月份购进的用于生产小汽车的钢板用于企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额25万元(其中含运费成本3．5万元)，购进时货物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业会计直接计入“在建工程”账户为25万元。
    (10)2018年8月该企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税如下：(小轿车适用消费税税率为9％，成本利润率为8％，相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣)
    ①申报缴纳的增值税=[240+500×(1-3％)]×13％-[2．6+5．2+78+22÷(1+10％)×10％+1．8+2×3％-25×13％]+33．28÷(1+2％)×2％=94．25-86．41+0．65=8．49(万元)。
    ②申报缴纳的消费税=[240+500×(1-3％)]×9％=65．25(万元)。
    根据上述资料，回答下列问题：
计算2018年8月该汽车制造企业准予抵扣的进项税额。(金额单位为万元，保留小数点后两位。)
选项
答案进项税额转出=(25-3．5)×13％×40％+3．5×10％×40％=1．26(万元)。 准予抵扣的进项税额=2．6+5．2+78+1．8+2×3％-1．26=86．40(万元)。
解析
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