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  3. B公司于2009年末购入一台机器设备，成本为210万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。备年税前利润为1

B公司于2009年末购入一台机器设备，成本为210万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。备年税前利润为1

admin2013-02-14  73
问题 B公司于2009年末购入一台机器设备，成本为210万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。备年税前利润为1000万元，所得税税率为25％。请列出2010～2013年的相关账务处理。
选项
答案(1)2010年资产负债表日 　　①账面价值=210－210÷6=210－35=175(万元) 　　②计税基础=210－210×6／21=210一60=150(万元) 　　③应纳税暂时性差异=25(万元) 　　④“递延所得税负债”期末余额=25×25％=6．25(万元) 　　⑤“退延所得税负债”发生颤=6．25(万元) 　　⑥应交所得税=(1000－25)×25％=243．75(万元) 　　⑦所得税费用=243．75+6．25=250(万元) 　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　250 　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　6．25 　　　　　　应交税费——应交所得税　　　　　243．75 　　(2)2011年资产负债表日 　　①账面价值=210－35×2=140(万元) 　　②计税基础=210－60-210×5／21=100(万元) 　　③应纳税暂时性盖异累计额=40(万元) 　　④“递延所得税负债”期束余额=40×25％=10(万元) 　　⑤“递延所得税负债”发生额=10－6．25=3．75(万元) 　　⑥应交所得税=[1000－(40－25)]×25％=246．25(万元) 　　或=(1000+35－50)×25％=246．25(万元) 　　⑦所得税费用=246．25+3．75=250(万元) 　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　250 　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　3．75 　　　　　　应交税费——应交所得税　　　　246．25 　　(3)2012年资产负债表日 　　①账面价值=210－35×3=105(万元) 　　②计税基础=2106050－210×4／21=60(万元) 　　③应纳税暂时性差异累计额=45(万元) 　　④“递延所得税负债”期末余额=45×25％=11．25(万元) 　　⑤“递延所得税负债”发生额=11．25－10=1．25(万元) 　　⑥应交所得税=[1000－(45－40)]×25％=248．75(万元) 　　或=[1000+35－40]×25％=248．75(万元) 　　⑦所得税费用=248．75+1．25=250(万元) 　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　250 　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　1．25 　　应交税费——应交所得税　　　　　　　　　248．75 　　(4)2013年资产负债表日 　　①账面价值=210－35×4=70(万元) 　　②计税基础=210－60－50－40一210×3／21=30(万元) 　　③应纳税暂时性差异=40(万元) 　　④“递延所得税负债”期末余额=40×25％=10(万元) 　　⑤“递延所得税负债”发生额=10－11．25=－1．25(万元) 　　⑥应交所得税=[1000－(40－45)]×25％=251．25(万元) 　　或=[1000+35-30]×25％=251．25(万元) 　　⑦所得税费用=251．25－1．25=250(万元) 　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　250 　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　1．25 　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　251．25
解析
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