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  3. 甲公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。甲公司适用的增值税税率为17%。2008年12月份发生如下经济业务： (1)本月应付职工工资总额为130万元，工

甲公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。甲公司适用的增值税税率为17%。2008年12月份发生如下经济业务： (1)本月应付职工工资总额为130万元，工

admin2009-07-15  31
问题 甲公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。甲公司适用的增值税税率为17%。2008年12月份发生如下经济业务：
   (1)本月应付职工工资总额为130万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为85万元，车间管理人员工资为10万元，企业行政管理人员工资为20万元，销售人员工资5万元，在建工程人员工资10万元。
   (2)公司下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元(不含增值税)。
   (3)甲公司以其自己生产的某种电风扇发放给公司每名职工，每台电风扇的成本为80元，市场售价为每台100元(不含增值税)。
   (4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。
   (5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。
   (6)结算职工工资总额130万元，其中代扣职工房租7万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税6万元，余款用银行存款支付。
   (7)上交个人所得税6万元。
   (8)下设的职工食堂维修领用原材料3万元，其购入时支付的增值税0.51万元。
   要求：编制甲公司2008年12月份上述业务(1)～(8)的会计分录(金额单位为万元)。
选项
答案(1)借：生产成本 85 制造费用 10 管理费用 20 销售费用 5 在建工程 10 贷；应付职工薪酬—工资 130 (2)借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税(销 项税额) 1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 (3)借：生产成本 2.34 (200×0.01×1.17) 制造费用 0.1755 (15×0.01×1.17) 管理费用 0.234 (20×0.01×1.17) 销售费用 0.1755 (15×0.01×1.17) 在建工程 0.702 (60×0.01×1.17) 贷：应付职工薪酬—非货币性福 利3.627(310×0.01×1.17) 借：应付职工薪酬—非货币性福利 3.627 贷：主营业务收入 3.1 应交税费—应交增值税(销 项税额) 0.527 借：主营业务成本 2.48 贷：库存商品 2.48 (4)借：管理费用 4(2+2) 贷：应付职工薪酬—非货币性福 利 4 借：应付职工薪酬—非货币性福利 2 贷：累计折旧 2 (5)借：应付职工薪酬—非货币性福利 2 贷：银行存款 2 (6)借：应付职工薪酬—工资 130 贷：银行存款 115 其他应收款 2 应交税费—应交个人所得税 6 其他应付款 7 (7)借：应交税费—应交个人所得税 6 贷：银行存款 6 (8)借：应付职工薪酬—职工福利 3.51 贷：原材料 3 应交税费—应交增值税(进 项税额转出) 0.51
解析
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