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  3. 甲公司、乙公司均增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年甲公司发生的销售业务资料如下。 (1)2015年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100

甲公司、乙公司均增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年甲公司发生的销售业务资料如下。 (1)2015年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100

admin2016-11-17  8
问题 甲公司、乙公司均增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年甲公司发生的销售业务资料如下。
(1)2015年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果乙公司于3月1日支付货款，在2015年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为10％(10件)；至2015年3月31日未发生退货。
(2)4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。
(3)6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，甲公司发生退货存在以下三个假定条件：
假定①再发生销售退回为1件；
假定②再发生销售退回为6件；
假定③如果没有再发生销售退回。
假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。其他条件不变。
要求：根据上述资料，编制甲公司2015年与该销售业务相关的会计分录。
选项
答案(1)3月1日发出商品时 借：发出商品 (100×8)800 贷：库存商品 800 借：银行存款 (100×10×1．17)1170 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 170 预收账款 1000 (2)4月30日前发生销售退回5件 借：预收账款 (5５10)50 应交税费—应交增值税(销项税额) 8．5 贷：银行存款 58．5 借：库存商品 40 贷：发出商品 (5×8)40 (3)2014年6月30Et前发生销售退回 假定①：再发生销售退回为1件[合计退货6件(5+1)，未退货94件] 借：预收账款 (1000-50)950 应交税费—应交增值税(销项税额) (1×10×17％)1．7 贷：主营业务收入 (94×10)940 银行存款 (1×10×1．17)11．7 借：库存商品 (1×8)8 主营业务成本 (94×8)752 贷：发出商品 (800-40)760 假定②：再发生销售退回为6件[合计退货11件(5+6)，未退货89件] 借：预收账款 (1000-50)950 应交税费—应交增值税(销项税额) (6×10×17％)10．2 贷：主营业务收入 (89×10)890 银行存款(6×10×1．17)70．2 借：库存商品 (6×8)48 主营业务成本 (89×8)712 贷：发出商品 (800-40)760 假定③：如果没有再发生销售退回[合计退货5件(5+0)，未退货95件] 借：预收账款 (1000-50)950 贷：主营业务收入 (95×10)950 借：主营业务成本 (95×8)760 贷：发出商品 (800-40)760
解析
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