甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。 (1)甲公司2005年1月1日购入乙股份有限公司(以下简称“乙公司”，与甲公司不存在关联方关系)的商品一批，购买价格为600万元，增值税进项税额为102万元，甲公司当日开出

admin2012-06-17 15

问题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。
(1)甲公司2005年1月1日购入乙股份有限公司(以下简称“乙公司”，与甲公司不存在关联方关系)的商品一批，购买价格为600万元，增值税进项税额为102万元，甲公司当日开出4个月带息商业承兑汇票，票面年利率为3%，票据到期后不再计息。
(2)甲公司于票据到期日未能偿还该项货款。
(3)2005年11月1日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付乙公司的账款，并于2005年12月1日与乙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品账面余额为500万元，该批商品未提存货跌价准备，公允价值为550万元。甲公司与乙公司已于2005年 12月30日办理了商品所有权转让手续，乙公司收到商品作为库存商品。
要求：分别编制甲公司、乙公司与抵偿债务相关的会计分录(除应交税金科目外，其他科目可不写明细科目，单位金额为万元，保留两位小数)。

选项

答案甲公司会计分录为 [*] 借：应付票据贷：应存商品 550 应交税金——应交增值税(销项税额) 93.5 营业外收入——债务重组收益 65.52 借：库存商品 550 贷：库存商品 500 主营业务收入 50 乙公司会计分录为借：库存商品 550 应交税金——应交增值税(进项税额) 93.5 营业外支出——债务重组损失 65.52 贷：应收账款 709.02

解析