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  3. 某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2020年3月发生如下业务： (1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜l 500瓶，每瓶20克，每瓶不含税售价400元，款项678000元已收存银行。 (2)销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税

某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2020年3月发生如下业务： (1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜l 500瓶，每瓶20克，每瓶不含税售价400元，款项678000元已收存银行。 (2)销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税

admin2021-11-01  34
问题 某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2020年3月发生如下业务：
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜l 500瓶，每瓶20克，每瓶不含税售价400元，款项678000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61．02元，货物已发，款项61 020元，已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明价款27 000元，增值税3 510元，款项尚未收到。
(4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价款490元，委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。
(6)将2015年在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年租金1 050 000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表：

(8)支付销售化妆品发生的运输费用21 800元，取得的增值税专用发票载明金额20000元，税额1 800元，当月已认证通过。已知高档化妆品消费税税率15％。采购时均取得一般纳税人开具的增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未认证外，其他专用发票均已通过认证，以上材料均未领用。
问题：
根据资料，逐笔计算当期应纳增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税)和消费税。
选项
答案业务1增值税销项税额=400×1 500÷13％=78 000(元)； 消费税=400×1 500×15％=90000(元)。 业务2增值税销项税额=61 020÷1．13×13％=7 020(元)； 消费税：0。 业务3增值税销项税额=3 510元； 消费税=27 000×15％=4 050(元)。 业务4增值税销项税额=490×100×13％=6 370(元)； 消费税=490×100×15％=7 350(元)。 业务5增值税销项税额=120×27 000÷300×13％=1 404(元)； 消费税=120×27 000÷300×15％=1 620(元)。 业务6简易计税应纳增值税=1 050 000÷1．05×5％=50 000(元)。 业务7增值税进项税额=(1 000×50+20×100+600×500)×13％=45 760(元)。 业务8增值税进项税额：1 800元。
解析 【提示】高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不合增值税)在10元／毫升(克)或15元／片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
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