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  3. 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类应税和免税药品。 2008年12月发生如下经济业务： (1)12月份销售应税药品，收到货款200000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；销售免税药品，收到货款150000元，支付代垫运费340

某制药厂(一般纳税人)主要生产各类应税和免税药品。 2008年12月发生如下经济业务： (1)12月份销售应税药品，收到货款200000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；销售免税药品，收到货款150000元，支付代垫运费340

admin2014-02-27  50
问题 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类应税和免税药品。
   2008年12月发生如下经济业务：
   (1)12月份销售应税药品，收到货款200000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；销售免税药品，收到货款150000元，支付代垫运费3400元；
   (2)12月份外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票注明销售额88235.29，税额15000元，已验收入库。支付运费1200元，其中运费900元，公路建设基金100元，装卸费200元；
   (3)购入检测设备一台，取得增值税专用发票注明销售额75000元，税额12750元；支付运费1200元，其中运费900元，公路建设基金80元，装卸费220元。
   2009年1月发生如下经济业务：
   (1)1月份销售免税药品一批，价款150000元；
   (2)1月份免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料；
   (3)1月份销售应税药品开具增值税专用发票上注明销售额600000元；
   (4)1月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明销售额50000元，税款8500元；没收逾期包装物押金5000元；支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元；
   (5)1月初转让2008年3月购入的设备一台，账面原值48000元，已提折旧2000元，取得价款50000元。
   要求：根据上述资料，2008年12月和2009年1月应纳增值税税额。(上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证)
选项
答案(1)该厂2008年12月份增值税销项税额： 增值税销项税额=[(200000+3400)÷(1+17%)]×17%=29553.85(元) 增值税进项税额=15000+(900+100)×7%=15070(元) 应纳增值税税额=29553.85-15070=14483.85(元) (2)该厂2009年1月份增值税销项税额增值税销项税额=[600000+5000÷(1+17%)]×17%=102726.50(元) 增值税进项税额=8500+340-15070×150000÷(600000+150000)=5826(元) 应纳增值税税额=102726.50-5826+50000÷(1+4%)×10%×50%=97862.04(元) 由于2008年12月31日前，购入固定资产不得抵扣增值税，所以基数中不含这部分销售额。2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
解析
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