甲公司是2010年首次公开发行股票的上市公司 (工业企业)。ABC会计师事务所于2012年12月1日首次承接审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师作为被选派的审计项目合伙人正在草拟审计业务约定条款。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共同使用同一质

admin2014-02-28 23

问题甲公司是2010年首次公开发行股票的上市公司  (工业企业)。ABC会计师事务所于2012年12月1日首次承接审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师作为被选派的审计项目合伙人正在草拟审计业务约定条款。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共同使用同一质量控制政策和程序，并共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
  (1)B注册会计师系ABC会计师事务所的项目合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。B的父亲作为甲公司刚刚离职的董事长在甲公司拥有退休金和股票期权。因此未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
  (2)K公司系甲公司的合营企业，2012年2月1日事务所合伙人C注册会计师的女儿小王购买了K公司50％的股权，因此ABC会计师事务所将C注册会计师调离甲公司审计项目组。
  (3)甲公司2012年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的儿子开设的P公司提供贷款。贷款额度为3000万元。期限一年。
  (4)审计项目组成员D注册会计师的妻子在2007年5月至2012年5月连续5年担任甲公司独立董事，ABC会计师事务所得知这一情况后将D注册会计师从审计项目组调离。
  (5)ABC会计师事务所前合伙人E于2008年12月20日离开ABC会计师事务所加入甲公司担任上市前主管上市工作的副总裁，E在担任副总裁期间，经常向ABC会计师事务所咨询上市的有关事项，甲公司上市后E与A。BC事务所保持重要交往，E于2012年1月1日荣升为甲公司董事长。
  (6)XYZ会计师事务所前合伙人F于2012年1月1日加入甲公司担任审计部经理，前合伙人F在2007年至2011年一直担任甲公司财务报表审计项目合伙人。
  要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

选项

答案(1)违反。与A注册会计师同处一个业务部门的B注册会计师的主要近亲属(B注册会计师的父亲)作为甲公司的退休高管在甲公司拥有直接经济利益，因此存在自身利益对独立性产生的不利影响。 (2)违反。事务所合伙人C注册会计师的主要近亲属(女儿)与甲公司共同在K公司中拥有直接经济利益，虽然将C调离审计项目组但不能降低或消除因自身利益对独立性产生的不利影响。 (3)违反。甲公司作为非银行或金融机构的审计客户为审计项目合伙人的主要近亲属(A注册会计师的儿子)提供巨额贷款，存在自身利益对独立性产生的影响非常重大。没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。 (4)不违反。如果审计项目组成员的主要近亲属在财务报表涵盖期间担任审计客户的“董、高、特”，将D注册会计师调离审计项目组能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。 (5)违反。ABC会计师事务所前合伙人E加入甲公司担任主管上市工作的副总裁，且因上市工作与ABC会计师事务所长期保持重要交往，将因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。 (6)违反。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所构成网络所，并且前合伙人F作为甲公司2007年至2011年的关键审计合伙人于2012年加入甲公司担任审计部经理(董、高、特)。将因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。

解析

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