首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
X公司系2004年新设立的家电类企业,假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2006年度财务报表进行审计,在接受该项业务以后先对被审计单位进行了解然后确定进一步的审计策略,在2007年3月10日完成审计工作。假定X公司2006年度财务报告于2
X公司系2004年新设立的家电类企业,假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2006年度财务报表进行审计,在接受该项业务以后先对被审计单位进行了解然后确定进一步的审计策略,在2007年3月10日完成审计工作。假定X公司2006年度财务报告于2
admin
2009-02-20
21
问题
X公司系2004年新设立的家电类企业,假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2006年度财务报表进行审计,在接受该项业务以后先对被审计单位进行了解然后确定进一步的审计策略,在2007年3月10日完成审计工作。假定X公司2006年度财务报告于2007年3月28日经董事会批准,并于同日报送证券交易所。
X公司未经审计的2006年度财务报表中的部分会计资料如下:
A和B注册会计师确定X公司2006年度财务报表层次的重要性水平为300万元,有关账户的重要性水平如下:
经审计,A和B注册会计师发现X公司存在以下事项:
(1)X公司应收D公司货款的账面价值为1 400万元(账面余额为2000万元,相应的坏账准备为630万元),由于D公司无法偿还货款,经双方协商后进行债务重组:D公司以其1000万股普通股该项股权的公允价值为1 800(每股面值为1元)抵偿该项债务(不考虑相关税费),债务重组日为2006年8月1日。X公司据此于2006年8月1日作如下会计处理:借记“长期股权投资——D公司”1000万元、“坏账准备”600万元、“营业外支出——债务重组损失”400万元,贷记“应收账款——D公司”2 000万元,并拟对该债务重组事项在2006年度财务报表附注中按规定予以披露(D公司2006年度经审计的净利润为200万元,未实施利润分配方案)。
(2)E公司系X公司于2006年1月1日在国外投资设立的联营公司,其2006年度财务报表反映的净利润为3 600万元。X公司占E公司45%的股权比例,对其财务和经营政策具有重大影响,故在2006年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1 620万元。E公司 2006年度财务报表未经其他会计师事务所审计,北京ABC会计师事务所也未能审计。
(3)2006年12月,经与F公司协商,X公司以其拥有的一项专利权换取F公司一台生产设备。X公司专利权的账面价值和账面余额均为800万元,公允价值和计税价格均为900万元,营业税税率为5%(不考虑教育费附加等);F公司生产设备的账面原价为1 000万元,已提折旧100万元,已提减值准备60万元,公允价值为840万元,F公司另支付60万元现金给X公司。2006年12月31日,X公司办妥专利权过户的相关法律手续,收到F公司汇付的银行存款60万元以及换人的生产设备,将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计),尚未做会计处理(假定该交易具有商业实质)。
(4)X司2006年度审计后的净利润为—1 000万元,2006年12月31日流动负债为 29 600万元,资产总额为28 400万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为X公司编制2006年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的。
(5)A和B注册会计师在审计X公司2006年度会计报表时,通过实施销售截止测试发现,X公司2006年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的
销售业务,在2005年12月已收妥款项,并符合销售收入确认条件,但在当月未做任何会计处理,而在2006年1月做了如下会计处理:借记“银行存款”11 700 000元,贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税费——应交增值税(销项税额)”1 700 000元;同时结转相应的主营业务成本,借记“主营业务成本”8 700 000元,贷记“存货——甲产品”8 700 000元。在2005年12月已符合销售收入确认条件,而未对其进行确认。
(6)X公司为C公司向银行借款3 000万元提供信用担保。2006年10月,C公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉,要求x公司承担担保连带责任,支付本息3 200万元。2007年2月5日,法院终审判决银行胜诉,并于2月15日执行完毕。考虑到无法向C公司追偿,X公司在2007年2月支付该笔款项的同时,将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项,X公司拟在2007年度财务报表附注中按规定予以披露。
要求:(1)如果不考虑重要性水平,针对上述第①、第③、第④、第⑤、第⑥个事项,请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计凋整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2006年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在上述7个事项中的1个事项,并且只接受A和B注册会计师对第④个事项提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
(3)如果考虑审计重要性水平,假定X公司只存在上述第④个事项,并且接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请代A和B注册会计师编制X公司2006年度财务报表的审计报告。
选项
答案
(1)对于第①个事项,A和B注册会计师应提请X公司作以下调整分录: 借:长期股权投资——D公司 800 贷:营业外支出——债务重组损失 400 资产减值损失 400 对第③个事项,A和B注册会计师需要对X公司提出审汁处理建议。 借:固定资产 840 银行存款 60 贷:无形资产 800 应交税费——应交营业税 45 营业外收入——处置非流动资产利得 55 对于第④个事项,A和B注册会计师应提请X公司在2006年度财务报表附注中予以充分披露。 对于第⑤个事项,A和B注册会计师应提请X公司作以下调整分录: 借:营业收入 1 000 贷:营业成本 870 未分配利润 130 对于第⑥个事项,A和B注册会计师应提请X公司作以下调整分录: 借:营业外支出 3 200 贷:其他应付款 3 200 (2)对于第①个事项,A和B注册会计师应出具保留意见的审计报告。该事项影响利润总额800万元,大于财务报表层次的重要性水平,也大大超过长期股权投资项目的重要性水平,如果不予以调整,x公司财务报表的披露将不符合国家的企业会计准则和相关会计制度的规定,影响重大,但不至于出具否定意见的审计报告,因此,应出具保留意见的审计报告。 对于第②个事项,A和B注册会计帅应出具无法表示意见的审汁报告。因为X公司采用权益法确认该笔投资的投资收益l 620万元占X公司利润总额的54%。占X公司54%的利润无法通过审计予以确认,说明审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,注册会计师不能获取充分、适当的审计证据,以至无法对财务报表发表意见。 对于第③个事项,A和B注册会计师应出具保留意见的审计报告。因为该项交易中固定资产、无形资产的错报已经超过厂报表层的重要性水平。 对于第④个事项,A和B注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告。x公司2006年度审计后的净利润为-1 000万元,2006年12月31日流动负债余额大于资产总额,说明x公司已经资不抵债,在财务方面存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。但A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为X公司编制2006年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,并且x公司已经接受注册会计师的审计处理建议。在2006年度财务报表附注中对该事项或情况予以披露。按照持续经营审计准则的规定,注册会计师应当对这一事项或情况在审计报告中增加强调事项段予以揭示,因此,应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告。 对于第⑤事项,A和B注册会计师应出具保留意见的审计报告。该事项影响收入金额 1 000万元,考虑其收入的金额巨大,如果不予以调整,X公司财务报表的披露将不符合国家的企业会计准则和相关会计制度的规定,影响重大,但又不至于出具否定意见的审计报告,因此,应出具保留意见的审计报告。 对于第⑥个事项,A和B注册会计师应㈩具否定意见的审计报告。该事项影响利润总额 3 200万元,超过X公司的利润总额,大大高于财务报表层次的重要件水平,如果不予以调整,x公司的利润表将“由盈利变为亏损”。X公司财务报表的披露将不符合国家的企业会计准则和相关会计制度的规定,未能从整体卜公允反映X公司的财务状况和经营成果,因此,应当出具否定意见的审计报告。 (3) 审 计 报 告 ×股份有限公司全体股东: 我们审计了后附的×股份有限公司 (以下简称×公司)财务报表, 包括2006年12月31日的资产负债表,2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是×公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计 估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为,×公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了×公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用人关注,如财务报表附注×所述,×公司2006年度的净利润为 -1000万元,在2006年12月31日,流动负债高于资产总额1 200万元。 ×公司已在财务报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施。×公司的持续经营能力存在重大不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意见。 ABC会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:A(签名并盖章) 中国注册会计师:B(签名并盖章) 中国·北京 2007年3月10日
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/F3xc777K
本试题收录于:
审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
相关试题推荐
下列关于税法原则的表述中,正确的有()。
根据增值税税法规定,企业下列()行为视同销售货物,计征增值税。
下列各项中,应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有()。
我国现行税法规定,边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品,可以减半征收进口环节的关税和增值税。()
以下关于油气田企业涉税业务符合政策规定的有()。
某生产企业2011年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元,已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估,该办公楼的重置成本为1400万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土
某工业企业是增值税一般纳税人,2009年2月,该企业销售自己使用过的汽车,取得不含税销售收入10万元,该汽车在2007年购入时的原值为20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理,则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为()。
某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同,负责将货物运抵外埠某地,运输费用4万元,装卸费用0.5万元.该货物运输合同应缴印花税额为()。
同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。()
为了防止各种有意或无意的错误,华西公司往往会制定相关的内部控制,进行适当的职责分离,比如:主营业务收入由记录应收账款之外的职员独立登记,该职员为公司的出纳。( )华西公司主营业务收入如果由记录应收账款之外的职员独立登记,并由另一位不负责账簿记录的职员
随机试题
医疗机构设立制剂室,应当向所在地省、自治区、直辖市(食品)药品监督管理部门提交的材料有()
凡特别重大的问题或者涉及面特别广的问题,须()。
某建设项目由厂房、办公楼、宿舍等单项工程组成..其中属于单项工程综合概算中的内容是()。【2013年真题】
下列属于安全技术交底的基本要求的是( )。
1999年5月,某研究所工程师王某,从同乡郑某处得知某机械厂研制的“电冰箱电子控温器”未获成功。基于自己的兴趣,王某在该控温器的基础上,利用业余时间,自筹资金,在自己家中的电冰箱上进行分析,开始研制一种新型的电冰箱电子控温器。在此过程中,郑某曾为王某购买元
长江公司2016年度的财务报告于2017年3月20日批准报出,内部审计入员在对2016年度财务报告进行复核时,发现以下交易或事项:(1)长江公司于2016年1月1日购入10套商品房,每套商品房购入价为200万元,并以低于购入价20%的价格出售给10名高级
环孢霉素A是一种能抑制T细胞增殖的药物,它能使人体免疫系统处于无应答或弱应答状态,因此环孢霉素A可用于()。
已知箱中装有4个白球和5个黑球,且规定:取出一个白球得2分,取出一个黑球得1分.现从该箱中任取(无放回,且每球取到的机会均等3个球,记随机变量X为取出3球所得分数之和.求X的数学期望E(X).
很多家长只重视孩子学习成绩的提高,一味重智轻德,父母对孩子百依百顺,把孩子惯成了“小皇帝”“小公主”,导致越来越多的年轻人对父母对长辈不够尊重,对他人冷漠无情,甚至缺乏基本的社会公德,对民族和社会更缺乏一份感情和责任。上述文字所阐述的家庭教育问题在于(
Sevenyearsago,whenIwasvisitingGermany,Imetwithanofficialwhoexplainedtomethatthecountryhadaperfectsolution
最新回复
(
0
)