居民企业甲公司主要从事计算机软件开发、制作、销售及相关配套服务，属于符合条件的技术先进型服务企业，2019年度取得销售收入9000万元，销售成本为5000万元，会计利润为800万元。2019年，甲公司其他相关财务资料如下。 (1)在管理费用中，发生

admin2021-03-06 66

问题居民企业甲公司主要从事计算机软件开发、制作、销售及相关配套服务，属于符合条件的技术先进型服务企业，2019年度取得销售收入9000万元，销售成本为5000万元，会计利润为800万元。2019年，甲公司其他相关财务资料如下。
(1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用300万元(未形成无形资产计入当期损益)。
(2)在销售费用中，发生广告费和业务宣传费600万元。
(3)发生财务费用900万元，其中支付给向非金融企业的借款利息700万元，年利率为7％，金融机构同期同类贷款利率为6％。
(4)营业外支出中，列支对灾区的直接捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。
(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

选项

答案职工福利费扣除限额=500×14％=70(万元)，实际支出额为105万元，职工福利费应调增应纳税所得额105-70=35(万元)。工会经费扣除限额=500×2％=10(万元)，实际上缴10万元，可以全部扣除，无须纳税调整。职工教育经费扣除限额=500×8％=40(万元)，实际支出额为20万元，无须纳税调整。

解析

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