海昌公司有关金融资产的资料如下： (1)20×2年1月1日，购入面值为100万元，年利率为6％的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0．5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。 (2)20×2年1月

admin2018-02-09 30

问题海昌公司有关金融资产的资料如下：
(1)20×2年1月1日，购入面值为100万元，年利率为6％的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0．5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
(2)20×2年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。
(3)20×2年12月31日，A债券的公允价值为106万元。
(4)20×3年1月5日，收到A债券20×2年度的利息6万元。
(5)20×3年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。
要求：
编制海昌公司处置A债券的账务处理。

选项

答案20×3年4月20日，海昌公司出售A债券时：借：银行存款 1080000 贷：交易性金融资产——成本 1000000 ——公允价值变动 60000 投资收益 20000 同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益：借：公允价值变动损益 60000 贷：投资收益 6000

解析

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