甲公司为上市公司,其20×4年度和20×5年度发生的相关交易事项如下: (1)20×4年7月1日,甲公司向乙银行借款5000万元,期限为5年,年利率为6.5%,每季末支付当季度利息,根据甲公司与乙银行签订的借款合同,上述借款只能用于甲公司的生产线扩建工程,

admin2019-03-07  22

问题 甲公司为上市公司,其20×4年度和20×5年度发生的相关交易事项如下:
(1)20×4年7月1日,甲公司向乙银行借款5000万元,期限为5年,年利率为6.5%,每季末支付当季度利息,根据甲公司与乙银行签订的借款合同,上述借款只能用于甲公司的生产线扩建工程,如果公司将借款用于别的用途或违反其他合同条款,乙银行有权随时要求甲公司归还借款,因资金周转困难,甲公司20×4年12月30日将尚未使用的银行借款2100万元用于发放工资和支付生产用材料款,20×5年1月5日,甲公司与乙银行签订补充合同,合同约定,乙银行同意授予甲公司20×4年年末起一年的宽限期,在此期限内不要求甲公司随时清偿借款,甲公司同意在宽限期内改正违约行为。
至20×4年12月31日,因项目审批手续未办理完成,甲公司生产线扩建工程尚未开工,按照借款合同约定应予支付的利息已分别于9月30日及12月31日支付完毕。
(2)经董事会批准,甲公司20×4年12月31日与丙公司签订不可撤销的办公楼出售协议,协议约定,甲公司以6000万元的价格向丙公司出售一栋办公楼;腾空办公楼的期限为2个月,甲公司于搬空办公楼后1个月内与丙公司办理交楼手续,但最晚不得迟于20×5年3月31日,丙公司于办理交接手续之日起10日内支付转让价款,与办公楼转让相关的税费由双方按照税法的规定各自承担,20×5年2月10日,甲公司完成办公室的腾空事宜,并与丙公司办理交接手续,20×5年2月15日,甲公司收到丙公司支付的转让价款6000万元,20×5年3月5日,该办公楼的产权转移手续办理完毕。
20×4年12月31日,该办公楼的原价为2000万元,累计折旧为500万元,账面价值为1500万元,该办公楼预计使用40年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。
(3)20×4年12月31日,甲公司相关科目的外币余额及相应的记账本位币账面金额如下:

上表中,折算为记账本位币金额为甲公司尚未进行期末汇率调整的金额,预付账款为甲公司向境外厂家支付拟购入设备的价款,20×4年12月31日,美元对人民币汇率为1美元=6.3元人民币。
(4)甲公司某大卖场处于郊外,一直以来客流量较小,累计亏损已达500万元,为此,甲公司制定了详细的关闭计划,并于20×4年12月31日经董事会批准对外公告,当日卖场已停止营业并进行相关的清理活动,甲公司预计关闭该大卖场将发生处置资产损失3400万元,支付职工自愿离职费用1500万元,支付强制辞退职工费用1200万元,支付因场地退租而发生的赔偿款650万元,留用员工的再培训费用250万元。
其他有关资料:
甲公司20×4年度的财务报表于20×5年3月15日经董事会批准对外报出,不考虑相关税费及其他因素。
要求:
根据资料(3),说明甲公司哪些外币项目属于外币货币性项目,计算甲公司20×4年年末汇率调整产生的汇兑差额,并编制相关的会计分录。

选项

答案属于外币货币性项目的有:银行存款,应收账款,短期借款。 银行存款汇兑差额=1200×6.3—7560=0(万元人民币)(汇兑收益)。 应收账款汇兑差额=420×6.3—2629.2=16.8(万元人民币)(汇兑收益)。 短期借款汇兑差额=3758-600×6.3=一22(万元人民币)(汇兑损失)。 会计分录如下: 借:应收账款 16.8 财务费用 5.2 贷:短期借款 22

解析
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