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  3. 甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年的财务报表于2×16年4月30日对外批准报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。甲公司2×16年发生如下事项。 (1)2月10日收到A公司因质量问题退回的货物，开具红字增值税专用发票。该批货物系甲公司2×15年12月

甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年的财务报表于2×16年4月30日对外批准报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。甲公司2×16年发生如下事项。 (1)2月10日收到A公司因质量问题退回的货物，开具红字增值税专用发票。该批货物系甲公司2×15年12月

admin2015-05-13  64
问题 甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年的财务报表于2×16年4月30日对外批准报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。甲公司2×16年发生如下事项。
(1)2月10日收到A公司因质量问题退回的货物，开具红字增值税专用发票。该批货物系甲公司2×15年12月1日向A公司销售，不含税货款为100万元，成本为80万元，甲公司之前未对该批存货计提跌价准备。甲公司对该销售已确认收入并结转成本，货款至2×15年年末尚未支付，甲公司按其账面余额的5％计提坏账准备。税法规定，计提的坏账准备不得在税前抵扣。
(2)2月28日，甲公司对外处置其持有的全资子公司B公司80％的股权，处置股权后，甲公司仍持有B公司20％的股权，但丧失对B公司的控制。
(3)3月15日，甲公司因违约而涉及的一项未决诉讼结案。法院判决甲公司应向C公司支付赔偿款500万元，甲公司和C公司均表示服从判决，甲公司当日支付赔偿款。该项诉讼系2×15年甲公司与C公司的一项纠纷引起。甲公司因生产化工产品不慎泄漏导致相邻的C公司生产的产品含毒，使C公司遭受重大损失。和解不成，C公司将甲公司告上法院。2×15年底，甲公司根据律师的职业判断按最可能发生的金额400万元确认预计负债。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。
(4)4月3日，甲公司发现关于一项固定资产的会计处理存在不妥。该处理产生于2×15年10月1日，甲公司与D公司签订的一项不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司将其一栋办公楼以1000万元的价格(等于其公允价值)销售给D公司，该办公楼所有权转移手续将于2×16年6月30日之前办理完毕，甲公司预计处置该办公楼将发生清理费用10万元。该项办公楼在当日的账面价值为1200万元。甲公司在签订合同当日未做任何处理。2×15年10月至2×15年12月，甲公司对该项固定资产按原折旧方式对该办公楼计提折旧30万元(与税法规定一致)。税法规定持有待售的固定资产照提折旧，且固定资产计提的减值损失在实际发生时可以税前扣除。
(5)4月10日，甲公司根据董事会决议计提法定盈余公积100万元。其他资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，甲公司按资产负债表债务法核算所得税，不考虑除增值税、所得税外的其他因素。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
要求：
根据上述事项，逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项，若不属于，请说明理由，若属于，请编制相关调整分录；
选项
答案事项(1)属于资产负债表日后调整事项。调整分录如下： 借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 80 借：坏账准备 5．85 贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失(117×5%)5．85 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 1．46 贷：递延所得税资产 1．46 借：应交税费——应交所得税(20×25％)5 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 5 事项(2)不属于资产负债表日后调整事项。理由：日后期间处置子公司在资产负债表日之前尚不存在，属于资产负债表日后非调整事项。 事项(3)属于资产负债表日后调整事项。调整分录如下： 借：以前年度损益调整——调整营业外支出 100 预计负债400 贷：其他应付款 500 借：应交税费——应交所得税(500×25%)125 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 125 借：以前年度损益调整——调整所得税费用(400×25%)100 贷：递延所得税资产 100 事项(4)属于资产负债表日后调整事项。 持有待售固定资产在签订合同当日公允价值减去处置费用后的净额=1000－10=990(万元)，低于其当日的账面价值，因此应确认减值损失=1200－990=210(万元)。 调整分录如下： 借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 210 贷：固定资产减值准备 210 借：累计折旧 30 贷：以前年度损益调整——调整管理费用 30 借：递延所得税资产(180×25%)45 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 45 事项(5)，计提法定盈余公积属于资产负债表日后调整事项。调整分录如下： 借：利润分配——提取法定盈余公积 100 贷：盈余公积——法定盈余公积 100 同时， 借：利润分配——未分配利润 100 贷：利润分配——提取法定盈余公积 100
解析
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