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某农副产品加工企业,生产多种类别产品,每种产品的收入成本都进行分别核算,制造费用按照合理方法在不同产品之间进行分摊,2018年发生下列业务: (1)2018年7月1日进口一批农产品,用于生产儿童零食,取得海关进口增值税专用缴款书,不含税金额200万元,税额
某农副产品加工企业,生产多种类别产品,每种产品的收入成本都进行分别核算,制造费用按照合理方法在不同产品之间进行分摊,2018年发生下列业务: (1)2018年7月1日进口一批农产品,用于生产儿童零食,取得海关进口增值税专用缴款书,不含税金额200万元,税额
admin
2019-09-04
59
问题
某农副产品加工企业,生产多种类别产品,每种产品的收入成本都进行分别核算,制造费用按照合理方法在不同产品之间进行分摊,2018年发生下列业务:
(1)2018年7月1日进口一批农产品,用于生产儿童零食,取得海关进口增值税专用缴款书,不含税金额200万元,税额20万元。
(2)2018年7月5日,从小规模纳税人处购进粮食一批,用于生产面粉,取得税务局代开的增值税专用发票,不含税金额50万元,税额1.5万元。
(3)2018年7月16日,从农业生产者手中收购农产品,开具农产品收购发票,用于生产方便面,收购金额30万元。
(4)2018年7月向商场销售儿童零食和方便面,不含税金额500万元;销售面粉100吨,不含税金额40万元,全部开具增值税专用发票。委托各地代理商销售方便面,发出货物10万箱,不含税售价300万元,已开具增值税普通发票。
(5)2018年8月从市场上购入一批蔬菜和鸡蛋,作为生产方便面的辅助材料,取得批发商开具的增值税普通发票,金额5万元。
(6)2018年7月从农业生产者收购的农产品,之前准备用于生产方便面,由于企业生产策略变化,原材料需求量减少,8月25日将账面价值8万元的农产品直接销售,开具增值税专用发票。
(7)2018年8月将不含税售价10万元的面粉捐赠给贫困山区;销售方便面取得不含税销售额200万元。
已知2018年7月无期初留抵税额。
要求:根据上述资料,按照顺序计算回答下列问题。
计算业务(6)转出的进项税额。
选项
答案
2018年7月从农业生产者购进农产品时,按照12%扣除率抵扣了进项税,8月份直接出售部分农产品,适用税率为10%,将账面价值还原为收购价格8÷(1-12%),然后将多抵扣的2%的进项税额转出,增加销售农产品的营业成本。 进项税额转出金额=8÷(1-12%)×(12%-10%)=0.18(万元)。
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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