(暨南大学2011年初试真题) 2010年1月8日,胡锦涛主席强调要加快完善税收制度,优化税制结构,公平税收负担,构建有利于科学发展的财税体制。要求:请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。

admin2014-11-13  34

问题 (暨南大学2011年初试真题)  2010年1月8日,胡锦涛主席强调要加快完善税收制度,优化税制结构,公平税收负担,构建有利于科学发展的财税体制。要求:请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。

选项

答案(1)税制优先理论 税制优先理论即最优税制理论,它是研究如何以最经济合理的方式征收税款的理论,是以资源配置的效率性和收人分配的公平性为准则,对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。 主要研究的问题: ①直接税与间接税的合理搭配。 ②寻找一组特定效率和公平基础上的商品税。 ③假定收入体系是以所得税而非商品税为基础的,如何确定最优累进程度,以便既实现公平,又兼顾效率。 (2)当前我国税制中存在的主要问题 ①税种体系与经济社会发展不相适应。 第一,税种结构不符合现代税制的要求。我国现有的“双主体、多辅体”的复合税制中,流转税比重过大,所得税特别是个人所得税比重偏低,辅助税种数量过多,税制呈“主体不主,辅体过繁”的格局,这在地方税制中表现尤为突出。 第二,税种设置不符合国家的战略部署。环境保护类税种缺失,与我国的经济发展方式转轨、可持续发展模式极不相应。民生保障类税种乏力,如城建税、教育费附加等,不仅其本身不强,其作用也很有限,对民生保障难以起到应有的作用,需要开征新的税种。财产税主体税种缺乏,现行财产税的课税对象如房产、车船、利息等,在居民财产保有量中比重过小,财产税没有触及到居民财富的主体部分,致使调控力度极为不足。 ②税收立法与税收职能职责不相匹配。 第一,税收立法缺乏协调性。尚未建立起由税收基本法统率、实体法与程序法相协调、各层次税收法律法规相一致的有机体系,难以担负调控和监督宏微观经济运行、维护社会公平的重任。 第二,税收立法层次偏低,条例、暂行性条例、规章、临时性政策过多,导致税收执法总体上偏软,造成税法的内在统一性和稳定性不强,给税收征管及税收功能发挥带来根源上的制约。 第三,地方税收立法权缺乏应有的制度安排。虽然在分税制下安排了转移支付制度,但中央高度集中税收立法权,地方几乎没有任何政策制定权力,在及时、有效调节区域经济发展上,地方政府难有作为。因此,合理安排地方性税收立法权应当成为新一轮税制改革的应有之义。 ⑧税收治理与税制改革进程不相一致。 税收治理、税收征管,是税制的执行和实现环节。当前,税收治理滞后于税制进程,税收信息化水平滞后于税制需要,特别是远未能实现对经济信息的全面监控和实时监控:信用体系建设滞后于税制发展要求,如个人所褂税综合申报、遗产税开征等都需要个人财产信用的强大支撑。另外,征管体制模式也滞后于税收科技的发展,服务型、信息化征管的体制模式尚不健全。 (3)我国税制改革的政策取向 ①从优化税制结构角度: 一要进一步拓宽增值税的征收范围。建议尽快把建筑业、运输业等相关行业纳入增值税的征收范围,进一步消除重复征税的因素,完善增值税的征收链条。 二应加快个人所得税的改革。加快建立“综合申报与分类计税相结合”的征管格局,提高费用扣除标准,并建立以家庭为基本单位的费用扣除的个人所得税征收体系,以此来缩小贫富差距,实现税负公平合理。 三是加快财产税制改革。继续扩大房产税试点改革的范围,同时开征遗产税和赠与税,建立强有力的财产税体系,更加有效地调控收入分配。 四应加强民生保障税制建设。研究开征礼会保障税,增大对民生的支持力度,为建设和谐社会提供财力保障。 五要加快环境保护税制改革。探索开征环保税,改资源税为从价计征,大资源税征收范围,为环境和生态法制提供物质支持。 ②从改进税收立法角度: 第一,逐步完善税法体系,提高立法标准。对于相对比较成熟的税收条例、暂行条例和细则规定,如增值税暂行条例、发票管理办法等,要及时纳入国家立法规划,提高税法的法律层级。继续探索税收基本法,初步形成基本法的基本框架。 第二,合理安排地方税收立法权和政策权。建议在确保中央集中立法权的基础上,探索授权立法与委托立法机制,对局部性、区域性、时效性的调控需求,授权或委托省一级人大及其常委会、省级人民政府制定地厅性法规和政策,国家保留解释权和撤销权。通过这种有限制的立法权和政策权安排,增强税收对区域经济的调控能力。 ③从完善治税体系角度: 首先,基本实现信息管税。要用信息化带动税收征管现代化,推广网上申报纳税,探索网络发票,开展深层次数据分析,推进税收机构体制的扁平化,提高监控的范围和时效,提高管理效率。 其次,推进国家信用制度建设。要在国民经济信息化进程中,率先建立财产资信体系和电子货币体系,为加强个人所得税管理、开征物业税、遗产税创造条件。 最后,改进税收征管机制。要按照国家税务总局“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”的34字征管模式,推动征管机制的变革,更加适应税制改革的进程。

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