某企业2014年度应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元(该国未与我国鉴订税收协定)，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。

admin2021-11-04 38

问题某企业2014年度应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元(该国未与我国鉴订税收协定)，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。

选项 A、5万元
B、10万元
C、15万元
D、23万元

答案C

解析该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25％=75(．万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25％×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额=100×20％=20(万元)，可全额扣除。境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额=75－20－40=15(万元)

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税法

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